公司为一般纳税人，增值税适用税率为17％，城市维护建设税适用税率为7％。4月初，“未交增值税”明细账余额为零，当月发生以下相关业务： (1)销售商品，价款400000元，增值税税额68000元，收到款项，存入银行。 (2)盘亏材料，实际成本

admin2019-07-26 35

问题公司为一般纳税人，增值税适用税率为17％，城市维护建设税适用税率为7％。4月初，“未交增值税”明细账余额为零，当月发生以下相关业务：
(1)销售商品，价款400000元，增值税税额68000元，收到款项，存入银行。
(2)盘亏材料，实际成本为2000元。
(3)以存款购入材料，价款150000元，增值税税额25500元。
(4)在建工程领用企业自己生产的成本为30000元、售价为50 000元的产品。
(5)月末，计算并结转当月未交增值税。
要求：根据上述资料。回答下列问题。
以上业务中，进项税额应予转出的金额是( )元。

选项 A、340
B、2340
C、25500
D、68000

答案A

解析业务(2)的进项税额应予转出，金额为340元。其会计分录为：
借：待处理财产损溢 2340
贷：原材料 2000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 340

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