2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0.2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50%。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25%

admin2022-05-24 42

问题 2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0.2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50%。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。

选项 A、150
B、125
C、105
D、145

答案B

解析当期出售存货50%，则应转回递延所得税资产=20×50%=10(万元)；其他权益工具投资公允价值增加应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元)，该递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用，所以所得税费用=115+10=125(万元)。
会计分录为：
  借：所得税费用 125
   其他综合收益 25
贷：递延所得税资产 10
   递延所得税负债 25
      应交税费—应交所得税 115

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