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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014年8月有关经济业务如下： (1)购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。 (2)购进职工食堂用的材料，取得增值

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014年8月有关经济业务如下： (1)购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。 (2)购进职工食堂用的材料，取得增值

admin2018-09-25  91
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014年8月有关经济业务如下：
(1)购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。
(2)购进职工食堂用的材料，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。
(3)购进汽车修理工具一批，取得增值税普通发票上注明的税额为6800元。
(4)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。
(5)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元；因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。
(6)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。
已知：交通运输服务增值税税率为11％，物流辅助服务增值税税率为6％，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、116600×(1+6％)×6％=7415．76(元)
B、116600×6％=6996(元)
C、(116600+21200)×6％=8268(元)
D、(116600+21200)÷(1+6％)×6％=7800(元)
答案D
解析 (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额；(2)收取货物逾期保管费属于价外费用，价外费用为含增值税销售额；(3)销项税额=(116600+21200)÷(1+6％)×6％=7800(元)。
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