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  3. 甲企业为增值税小规模纳税人，2016年11月发生如下经营业务： (1)进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。 (2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格

甲企业为增值税小规模纳税人，2016年11月发生如下经营业务： (1)进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。 (2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格

admin2018-09-25  36
问题 甲企业为增值税小规模纳税人，2016年11月发生如下经营业务：
(1)进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。
(2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。
(3)销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元。
(4)销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2015年8月。已知：机器设备的关税税率为20％、高档化妆品的关税税率为50％、消费税税率为15％、小规模纳税人增值税征收率为3％，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2％的征收率征收。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲企业进口高档化妆品，应缴纳的税金的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、应缴纳进口关税=40000×50％=20000(元)
B、应缴纳进口增值税=(40000+20000)÷(1—15％)×17％=12000(元)
C、应缴纳进口增值税=(40000+20000)×17％=10200(元)
D、应缴纳进口消费税=(40000+20000)÷(1一15％)×15％=10588．24(元)
答案A，B，D
解析 (1)进口高档化妆品的关税=关税完税价格×税率=40000×50％=20000(元)；(2)进口应税消费品按照组成计税价格计算进口环节的增值税和消费税，组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税税率)=(40000+20000)÷(1—15％)=70588．24(元)；(3)进口环节不区分小规模纳税人和一般纳税人，一律按照适用税率征收增值税，应纳增值税=70588．24×17％=12000(元)；(4)应纳消费税=70588．24×15％=10588．24(元)。
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