甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年9月发生部分经济业务如下： (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为100 万元，增值税税额为13万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2 万元，增值税税额为0．

admin2021-05-25 22

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年9月发生部分经济业务如下：
(1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为100 万元，增值税税额为13万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2 万元，增值税税额为0．18万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。
(2)5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为80万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为2．6万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为5万元。收回的A产品用于继续生产应税消费品。以上款项均通过银行转账方式支付。
(3)15日，将1台设备对外出租，当月确认租金收入为11．3万元(舍税，税率为13％)。
(4)20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入218万元(含税，税率为9％)。已知该仓库的原值为800 万元，已提折旧600 万元，已提减值准备100万元。
(5)30日，计提税金及附加。已知当月实际交纳的增值税为70万元消费税为30 万元、印花税为6 万元、城市维护建设税为7万元、教育费附加为5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(1)，下列会计处理正确的是( )。

选项 A、借：原材料                               100
应交税费——应交增值税(进项税额) 13．18
销售费用                               2
贷：银行存款                               115．18
B、借：原材料                               102
应交税费——应交增值税(进项税额) 13．18
贷：银行存款                            115．18
C、借：原材料 1 15．18
贷：银行存款 115．18
D、借：原材料          113
销售费用       2．18
贷：银行存款       115．18

答案B

解析运费需计入原材料的采购成本，增值税作为进项税额抵扣。

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