首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为上市公司,其2×18年度的财务报告批准报出日为2×19年4月20日。2×18年度的企业所得税汇算清缴工作于2×19年4月10日完成。ABC会计师事务所在2×19年4月10日之前对甲公司财务报表进行审计时,对以下交易或事项提出质疑: (1)2×18年
甲公司为上市公司,其2×18年度的财务报告批准报出日为2×19年4月20日。2×18年度的企业所得税汇算清缴工作于2×19年4月10日完成。ABC会计师事务所在2×19年4月10日之前对甲公司财务报表进行审计时,对以下交易或事项提出质疑: (1)2×18年
admin
2022-03-22
11
问题
甲公司为上市公司,其2×18年度的财务报告批准报出日为2×19年4月20日。2×18年度的企业所得税汇算清缴工作于2×19年4月10日完成。ABC会计师事务所在2×19年4月10日之前对甲公司财务报表进行审计时,对以下交易或事项提出质疑:
(1)2×18年1月1日,甲公司为其100名管理人员每人授予20万份现金股票增值权,这些人员从2×18年1月1日起必须在该公司连续服务5年,即可自2×22年12月31日起根据甲公司股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×23年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权的公允价值为10万元。甲公司在2×18年1月1日即授予日没有进行账务处理。
2×18年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为12元。本年有10名管理人员离开甲公司,甲公司估计未来将有10名管理人员离开。假定税法规定相关成本费用在实际发生时允许税前扣除。
甲公司的处理为:
“应付职工薪酬”科目发生额=(100一10—10)×20×10×1/5=3200(万元)
借:管理费用 3200
贷:应付职工薪酬 3200
借:递延所得税资产 800
贷:所得税费用 800
(2)2×18年1月1日取得的某项无形资产(专利权,免征增值税),取得成本为2000万元,取得该项无形资产后,根据各方面情况判断,甲公司无法合理预计其使用期限,将其作为使用寿命不确定的无形资产。2×18年12月31日,对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。按照税法,对该项无形资产按照10年的期限摊销,摊销金额允许税前扣除。甲公司对其没有进行账务处理。
(3)2×18年6月30日甲公司以5000万元的价格购入乙公司80%的股权,购买日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元(与账面价值相同)。合并前双方不存在任何关联方关系。假定将乙公司认定为一个资产组,2×18年12月31日乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为3500万元,乙公司可收回金额为4000万元。甲公司未进行任何处理。
(4)2×18年12月1日,甲公司与丙公司签订销售合同。合同规定,甲公司向丙公司销售200件A产品.每件的销售价格为20万元。每件A产品的成本为15万元。同时合同约定甲公司应于2×19年4月30日以每件25万元的价格购回A产品。当日,甲公司开出增值税专用发票,注明增值税额为520万元,款项已收存银行。至2×18年12月31日,A产品尚未发出。税法上对于售后回购一般作为两个环节处理即销售和购回分别处理。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 4520
贷:主营业务收入 4000
应交税费——应交增值税(销项税额) 520
借:主营业务成本 3000
贷:库存商品 3000
其他资料:
①甲公司适用增值税税率为13%,所得税税率为25%;按照净利润。10%提取盈余公积,不提取任意盈余公积。
②不考虑增值税、所得税以外的其他税费。
③假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来均能够转回。
④不需要编制以前年度损益调整的结转分录。
要求:
根据资料(1)判断甲公司在授予日的账务处理以及2×18年12月31日的账务处理是否正确,并简要说明理由。如果不正确,请做出相应的更正分录。
选项
答案
①甲公司在授予日的处理正确。现金结算股份支付,除了立即可行权的股份支付,在授予日不进行会计处理。 ②甲公司在12月31日的会计处理不正确。应当按照资产负债表日权益工具的公允价值12元计算应确认成本费用的金额。 “应付职工薪酬”科目的发生额=(100-10—10)×20×12×l/5=3840(万元) 因此更正分录为: 借:以前年度损益调整——调整管理费用 640 贷:应付职工薪酬 640 借:递延所得税资产 160 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 160
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/vlfc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
甲公司持有乙公司60%有表决权股份,能够对乙公司实施控制,对该股权投资采用成本法核算。2×17年10月,甲公司将该项投资中的80%出售给非关联方,取得价款2000万元,相关手续于当日办理完成。处置股权后,甲公司无法再对乙公司实施控制,也不能施加共同控制或重
2×17年1月3日,甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价,取得乙公司40%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为5600万元,已提折旧1000万元,未计提减值准备,当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时,乙公司可辨认
2×13年12月10日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2×13年12月31日,年租金为600万元,于次年起每年年初收取。相关资料如下:(1)2×13年12月31日,甲公司将该写字楼停止自
2×13年12月10日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2×13年12月31日,年租金为600万元,于次年起每年年初收取。相关资料如下:(1)2×13年12月31日,甲公司将该写字楼停止自
2×17年11月,甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同即将到期,该厂房按照成本模式进行后续计量,原价为2000万元,截至11月已计提累计折旧400万元,未计提减值准备。为了提高厂房的租金收入,甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建,并与丙企业签订了经营
某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×17年9月20日,该企业将当日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租,该办公楼建造成本为2600万元,预计使用年限为25年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。2×17年该办公楼应计提的折
2×17年1月1日,甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券,购入时实际支付价款2078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年12月31日支付当年利息
下列项目中,可作为公允价值套期的有()。
2×16年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券还剩五年到期,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
为提高闲置资金的使用效率,甲公司进行了以下投资:(1)2×17年1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张,支付价款9500万元,另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当
随机试题
下列不属于我国国民经济和社会发展规划的主要功能的有()。
关于综合成本的分析方法,下列说法正确的是()。
下列的固定资产折旧是指实际计提的折旧费的是( )。
以下关于远期利率合约的说法中错误的是()
诱发运动性猝死的主要病症是()。
“疏影横斜水清浅,暗香浮动月黄昏”是林逋的诗句。()
TheBritishNationalHealthService(NHS)wassetupin1948andwasdesignedtoprovideequalbasichealthcare,freeofcharge
①计算物理学采用一系列近似的模型,利用超级计算机的计算,在无法进行试验的情况下,也能模拟物质在特定条件下的性质和表现②超级计算机的出现,则为物质结构与性质的研究提供了一个新的契机③由于物质分子结构的复杂性,在微观程度上对物质进行精确的研究非常困难④仿
计算曲面积分I=(x3+az2)dydz+(y3+ax2)dzdx+(z3+ay2)dxdy,其中∑为上半球面的上侧.
WhichofthefollowingtasksisNOTinvolvedinRoberta’swork?
最新回复
(
0
)