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  3. 某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2019年度生产经营业务如下： (1)取得主营业务收入2 100万元，转让先进技术使用权(其拥有6年全球独占许可使用权)取得收入1 000万元(发生相关的成本及相

某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2019年度生产经营业务如下： (1)取得主营业务收入2 100万元，转让先进技术使用权(其拥有6年全球独占许可使用权)取得收入1 000万元(发生相关的成本及相

admin2021-09-29  81
问题 某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2019年度生产经营业务如下：
(1)取得主营业务收入2 100万元，转让先进技术使用权(其拥有6年全球独占许可使用权)取得收入1 000万元(发生相关的成本及相关税费400万元)，处置固定资产取得收入200万元。
(2)发生与收入配比的成本共计1 541万元。
(3)发生销售费用500万元(其中广告费455万元)，管理费用400万元(其中业务招待费20万元，新产品研发费用16万元)，财务费用50万元。
(4)企业所得税税前准予扣除的税金及附加30万元。
(5)营业外支出100万元(其中符合条件的公益性捐赠60万元)。
(6)3月份购进一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明的金额60万元，增值税7．8万元，该设备当月投入使用，预计使用10年。(环保设备的折旧已经计入相关的成本、费用)
(7)计入成本费用中的合理实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费支出45万元，发生职工教育经费支出30万元。(工会经费、职工福利费、职工教育经费，已经计入相应的费用中)
要求：根据上述资料，回答下列问题：
业务招待费和新产品研发费用调整应纳税所得额合计(          )万元。
选项 A、8
B、  5
C、12
D、－4
答案D
解析 业务招待费扣除限额1=20×60％=12(万元)业务招待费扣除限额2=3 100×0．5％=15．5(万元)＞12万元，所以业务招待费扣除限额为12万元，应纳税调整=20－12=8(万元)。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除。
研发费用加计扣除纳税调整额=16×75％=12(万元)，所以新产品研发费应调整应纳税所得额－12万元。
二者合计应调整应纳税所得额=8－12=－4(万元)
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