BS公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下: (1)2015年12月份,BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给200名职工,每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台;同时将公司

admin2015-04-14  22

问题 BS公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下:
(1)2015年12月份,BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给200名职工,每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台;同时将公司外购的200套百变衣柜发放给上述人员,企业购买这些衣柜的含税价格为0.5万元/套,已取得增值税专用发票;假定200名职工中120名为企业生产人员,30名为销售精英,50名为总部管理人员。
(2)BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度,补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年,BS公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。
(3)BS公司2014年经营业绩超出预期,董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日,BS公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员,该商品房每套100万元,公司以每套65万元的价格出售给职工,但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。
(4)2015年12月,计提并发放11月份职工工资1670万元,其中生产人员工资850万元,销售人员工资500万元,管理人员工资320万元,其中代扣个人所得税170万元。
(5)因业务整合需要,BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后,A公司不能单方面解除。根据该协议,BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布,尚未实际实施。
不考虑其他相关因素,要求:
(1)根据资料(1),说明BS公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入,并说明理由。
(2)根据资料(3),计算BS公司2015年因此计划应确认的成本费用金额,并编制相关的会计分录。
(3)根据资料(1)、(2)、(4)、(5),编写相关的会计分录。

选项

答案(1)BS公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。理由:企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职丁的。应当按照产品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同。(2)BS公司2015年因此计划应确认的成本费用金额=(100—65)×20/5×6/12=70(万元),公司出售住房时应进行如下账务处理: 借:银行存款(20×65)1300 长期待摊费用 700 贷:固定资产(100×20)2000 出售住房后的每年,公司应当按照直线法在5年内摊销长期待摊费用。 (3)资料(1): 借:生产成本(120×0.6×1.17)84.24 销售费用(30×0.6×1.17)21.06 管理费用(50×0.6×1.17)35.1 贷:应付职工薪酬(200×0.6×1.17)140.4 借:应付职工薪酬(200×0.6×1.17)140.4 贷:主营业务收入(200×0.6)120 应交税费一应交增值税(销项税额) (200×0.6×0.17)20.4 借:主营业务成本(200×0.3)60 贷:库存商品(200×0.3)60 借:生产成本(120×0.5)60 销售费用(30×0.5)15 管理费用 (50×0.5)25 贷:应付职工薪酬一非货币性福利 (200×0.5)100 借:应付职工薪酬一非货币性福利 (200×0.5)100 贷:银行存款 100 资料(2): 借:管理费用 11.25 贷:应付职工薪酬一工资 (25×5×300/10000)3.75 一非累积带薪缺勤 (25×5×300×2/10000)7.5 则BS公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=11.25(万元) 实际支付时: 借:应付职工薪酬一工资 (25×5×300/10000)3.75 一非累积带薪缺勤 (25×5×300×2/10000)7.5 贷:银行存款 11.25 资料(4): 借:生产成本850 销售费用 500 管理费用 320 贷:应付职工薪酬 1670 借:应付职工薪酬 170 贷:应交税费一应交个人所得税 170 借:应付职工薪酬 1500 应交税费一应交个人所得税 170 贷:银行存款 1670 资料(5) 借:管理费用 1000 贷:应付职工薪酬 1000

解析
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