2011年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2016年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的

admin2018-10-23 44

问题 2011年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2016年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25％。则对于上述会计估计变更的表述中，不正确的是( )。

选项 A、2016年变更会计估计后计提的折旧为440万元
B、对2016年净利润的影响为120万元
C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元
D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

答案D

解析变更前累计已计提折旧＝(3 000－200)÷10×4＝1 120(万元)，2011年会计估计变更后计提折旧＝(3 000－1120－120)÷4＝440(万元)。2016年年末账面价值＝3 000－1120－440＝1 440(万元)；计税基础＝3 000－(3 000－200)÷10×5＝1 600(万元)；可抵扣暂时性差异＝160(万元)；递延所得税资产＝160×25％＝40(万元)。对2016年净利润的影响＝(440－280)×75％＝120(万元)。

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下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算模式转为成本计量。模式。()

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。()

对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。()

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