某商贸企业(增值税一般纳税人)2017年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中广告费300万元，业务宣传费180万元)，发

admin2018-12-29 38

问题某商贸企业(增值税一般纳税人)2017年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中广告费300万元，业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。

选项 A、842
B、844
C、850
D、902

答案A

解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17％)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60％=20×60％=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者中较少者，即12万元；企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17％)]×15％=420(万元)，超标准=(300+180)—420=60(万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(110—20+12)+(600—60)+200=842(万元)。

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