某首饰商城为增值税一般纳税人,2017年10月发生以下业务: (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元; (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零

admin2021-12-06  35

问题 某首饰商城为增值税一般纳税人,2017年10月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;
(3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30.42万元,取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);
(4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元 (该银基项链最高销售价格等于平均销售价格);
(5)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认证通过的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。
(其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%,金银首饰的成本利润率6%)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
定制加工金银首饰应缴纳的消费税;

选项

答案定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)×(1+6%)÷(1—5%)×5%=33.47×5%=1.67(万元) 提示:原材料是由商城提供的,所以此项业务不属于委托加工,应视同首饰商城零售自产金银首饰。这里的6%为成本利润率。

解析
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