甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。为适应生产经营的需要，双方于2018年5月1日达成协议，甲公司以一批库存商品和一项其他权益工具投资与乙公司持有的一项长期股权投资和一台生产经营用机器设备进行交换。具体资料如下：资料一：甲公司换出的库存商品账面余额为25

admin2020-04-27 47

问题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。为适应生产经营的需要，双方于2018年5月1日达成协议，甲公司以一批库存商品和一项其他权益工具投资与乙公司持有的一项长期股权投资和一台生产经营用机器设备进行交换。具体资料如下：
资料一：甲公司换出的库存商品账面余额为250万元，未计提跌价准备，公允价值(等于计税价格和按照收入准则确定的交易价格)为300万元，该库存商品适用的增值税税率为16％；其他权益工具投资为对丙公司的股权投资，其账面余额为260万元(其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。
资料二：乙公司换出的长期股权投资账面余额为400万元，已计提减值准备50万元，公允价值为440万元；机器设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值为150万元，该设备适用的增值税税率为16％；乙公司另向甲公司支付银行存款34万元。
资料三：其他资料：假设不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司按照10％计提盈余公积，换入资产后均不改变其用途，并且该项非货币性资产交换具有商业实质。
要求：
分别计算甲公司和乙公司换入各项资产的成本。

选项

答案甲公司：换入资产的成本总额＝300×1．16＋300－150×16％－34＝590(万元)。换入长期股权投资的入账成本＝590×440／(440＋150)＝440(万元)。换入固定资产的入账成本＝590×150／(440＋150)＝150(万元)。乙公司：换入资产的成本总额＝440＋150×1．16－300×16％＋34＝600(万元)。换入库存商品的入账成本＝600×300／(300＋300)＝300(万元)。换入其他权益工具投资的入账成本＝600×300／(300＋300)＝300(万元)。

解析

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