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  3. A公司于2011年1月1日支付银行存款2025340元(含A公司支付的手续费2740元)，在交易所购买了22000张B公司发行的5年期公司债(当时市价96．13元)，该公司债每张票面金额100元．票面利率为年息4．5％，实际利率为5．1％；B公司于每年年底

A公司于2011年1月1日支付银行存款2025340元(含A公司支付的手续费2740元)，在交易所购买了22000张B公司发行的5年期公司债(当时市价96．13元)，该公司债每张票面金额100元．票面利率为年息4．5％，实际利率为5．1％；B公司于每年年底

admin2012-06-17  68
问题 A公司于2011年1月1日支付银行存款2025340元(含A公司支付的手续费2740元)，在交易所购买了22000张B公司发行的5年期公司债(当时市价96．13元)，该公司债每张票面金额100元．票面利率为年息4．5％，实际利率为5．1％；B公司于每年年底支付利息。假设A公司有意图且有能力持有该公司债至到期日，并将该公司债归类为持有至到期日投资，该公司债2011年年底市价为1920000元(期末市场报价96元)。
要求：请做出A公司2011年对该债券投资的会计处理。
选项
答案A公司2011年会计处理如下： 2011年1月1日： 借：持有至到期投资——成本 2200000 贷：持有至到期投资——利息调整 174660 银行存款 2025340 2011年12月31日： 借：应收利息 99000 持有至到期投资——利息调整 4292．34 贷：投资收益 103292．34 说明：确认利息收入=2025340×5．1％=103292．34(元) 摊销债券折价=103292．34—99000=4292．34(元)
解析
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