某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2017年2月10日开始，将原四层的办公楼进行改扩建(属于推倒重置)，新办公楼于2017年10月18日建成并投入使用。经审核公司账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年

admin2018-05-25 40

问题某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2017年2月10日开始，将原四层的办公楼进行改扩建(属于推倒重置)，新办公楼于2017年10月18日建成并投入使用。
经审核公司账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼设施的购置成本为5000万元，增值税为850万元；办公楼装修费用为1000万元，增值税为110万元；中央空调购置成本为200万元，增值税为34万元；电梯购置成本为300万元，增值税为51万元，以上均取得增值税专用发票，并且已经认证，符合相关抵扣要求。根据该公司则务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。
假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20％的以后的余额确认，该公司已在房产改扩建前向主管税务机关报送相关的证明资料。计算房产原值时不考虑土地价格。
要求：
分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公搂2017年度应纳房产税。

选项

答案办公楼重建前房产税计税依据＝500×(1－20％)＝400(万元) 办公楼重建后房产税计税依据＝(500－400＋5000＋1000＋200＋300)×(1－20％)＝5280(万元)。该办公楼2017年度应纳房产税＝400×1．2％×2／12＋5280×1．2％×2／12＝11．36(万元)。

解析

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