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某酒厂(增值税一般纳税人)主营白酒、黄酒和高档酒瓶的销售。2008年5月账面销售额 (含增值税)及包装物押金情况如下：白酒、黄酒和高档酒瓶销售额(含税)分别为280.8万元、128.7万元、300万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万

admin2012-09-25  29
问题 某酒厂(增值税一般纳税人)主营白酒、黄酒和高档酒瓶的销售。2008年5月账面销售额 (含增值税)及包装物押金情况如下：白酒、黄酒和高档酒瓶销售额(含税)分别为280.8万元、128.7万元、300万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元和 28万元，当期到期而没有收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元、10万元，则该企业当月增值税销项税为(    )。
选项 A、59.5万元
B、63.5万元
C、103.92万元
D、108.96万元
答案D
解析 白酒销售增值税销项税=280.8÷(1+17%)×17%=40.80(万元)
   黄酒销售增值税销项税=128.7÷(1+17%)×17%=18.7(万元)
   酒瓶销项税=300÷(1+17%)×17%=43.59(万元)
   白酒包装物发出时计入销售额计算增值税销项税=24.57÷(1+17%)×17%=3.57(万元)
   黄酒、高档酒瓶包装物逾期未收回时计入销售额计算增值税销项税
   =(5.85+10)÷(1+17%)×17%=2.30(万元)
   该企业当期增值税销项税=40.8+18.7+43.59+3.57+2.30=108.96(万元)
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