甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月甲公司发生如下业务： (1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司按每件10 万元对外销售。甲公司按售价的10％。向乙公司支付手续费(手续费不

admin2021-05-25 61

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月甲公司发生如下业务：
(1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司按每件10 万元对外销售。甲公司按售价的10％。向乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。商品已经发出，每件成本为6万元。
(2)8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售A商品100件。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1 000 万元，增值税税额为130 万元，款项尚未收到。
(3)10日，向丙公司销售B商品，款项尚未收到。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400 万元，增值税税额为52万元，该批B商品的成本为280 万元。20日，丙公司发现该批商品质量有瑕疵，要求给予5％的折让。甲公司开具了增值税专用发票(红字)。25日，甲公司收到扣除折让后的全部款项并存入银行。
(4)28日，收到以租赁方式出租设备的本月租金100万元及相应增值税税额13万元。该设备本月应计提折旧额为50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司12月份出租设备相关的会计处理结果，表述正确的是( )。

选项 A、收到租金时：
借：银行存款          113
      贷：其他业务收入    1 13
B、计提折旧时：
借：其他业务成本 50
      贷：累计折旧    50
C、收到租金时：
借：银行存款                         113
      贷：其他业务收入                      100
         应交税费——应交增值税(销项税额) 13
D、计提折旧时：
借：管理费用    50
      贷：累计折旧    50

答案B,C

解析甲公司12月份出租设备的会计处理为：
借：银行存款                            113
      贷：其他业务收入                      100
         应交税费——应交增值税(销项税额)    13
借：其他业务成本                         50
      贷：累计折旧                            50

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