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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司。2016年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80％的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并办理了工商变更登记，能够对乙公司实施

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司。2016年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80％的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并办理了工商变更登记，能够对乙公司实施

admin2017-06-16  60
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司。2016年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80％的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并办理了工商变更登记，能够对乙公司实施控制。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为3元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，销售商品适用的增值税税率均为17％。
(1)乙公司2016年1月1日资产负债表有关项目信息列示如下：
①股东权益账面价值总额为32000万元。其中：股本为20000万元，资本公积为7000万元，其他综合收益为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。
②存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，固定资产评估增值为公司办公楼增值，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为20年，预计净残值为0。除上述资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。
(2)2016年乙公司有关资料如下：
①2016年实现净利润6000万元，当年提取盈余公积600万元，向股东分配现金股利2000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元(已扣除所得税影响)。
②截至2016年12月31日，购买日发生评
估增值的存货已全部实现对外销售。
(3)2016年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：
①2016年6月1日，乙公司向甲公司赊销一批商品，售价为1000万元(不含增值税)，商品销售成本为800万元。甲公司购进该商品本期40％实现对外销售。至2016年12月31日，乙公司尚未收到赊销款，乙公司对该应收账款计提坏账准备50万元。
②2016年6月20日，甲公司将其原值为2000万元，账面价值为1200万元的某办公楼，以2400万元的价格(不含增值税)出售给乙公司作为办公楼使用，乙公司以银行存款支付全部价款。该办公楼预计剩余使用年限为20年，预计净残值为0。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。
假定不考虑现金流量表项目的抵销。
要求：
编制2016年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。
选项
答案借：股本 20000 资本公积 11500 (7000+6000－1500) 其他综合收益 1400(1000+400) 盈余公积 1800(1200+600) 未分配利润——年末 4550(2800+4350－600－2000) 商誉 800 贷：长期股权投资 32200(30000+3480－1600+320) 少数股东权益 7850[(20000+11500+1400+1800+4550)×20％] 借：投资收益 3480 少数股东损益 870(4350×20％) 未分配利润——年初 2800 贷：提取盈余公积 600 对所有者(或股东)的分配 2000 未分配利润——年末 4550
解析
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