甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。2016年12月,甲企业发生如下交易或事项: (1)1日,与乙公司签订为期3个月的劳务合同,合同总价款为3

admin2019-07-26  15

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。2016年12月,甲企业发生如下交易或事项:
    (1)1日,与乙公司签订为期3个月的劳务合同,合同总价款为300万元。至12月31日,
已经预收合同款220万元,实际发生劳务成本140万元,估计为完工该合同还将发生劳务成
本60万元,该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
    (2)5日,向丙公司销售商品一批,该批商品的标价为200万元(不含增值税),实际成本为160万元,由于成批销售,甲公司给予丙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣的条件为2/10,1/20,n/30,甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票,符合商品销售收入确认条件,于当月20日收到丙公司支付的货款,计算现金折扣时考虑增值税。
    (3)10日,向丁公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费30万元存入银行,且不再提供后续服务,不考虑相关税费,该专利本月应计提摊销15万元。
    (4)15日,因商品质量原因,甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让,该批商品原售价为200万元,增值税税额为34万元,实际成本为180万元,货款结清,经认定,甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票,以银行存款退还折让款。
    (5)25 N,因本月完成政府下达技能培训任务,收到财政补助资金10万元存入银行。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(2),下列各项中,关于甲公司会计处理结果正确的是(    )。

选项 A、20日,“财务费用”科目借方登记2.34万元
B、20日,“财务费用”科目借方登记2.106万元
C、5日,“主营业务收入”科目贷方登记200万元
D、5日,“主营业务收入”科目贷方登记180万元

答案B,D

解析 根据题意,现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用,应在实际发生时计入“财务费用”,在考虑增值税的情况下,应计入“财务费用”的金额=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)。企业应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入,故应计入“主营业务收入”的金额=200×0.9=180(万元)。
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