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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2016年12月，甲企业发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为3

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2016年12月，甲企业发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为3

admin2019-07-26  21
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2016年12月，甲企业发生如下交易或事项：
    (1)1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，
已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完工该合同还将发生劳务成
本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
    (2)5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣的条件为2／10，1／20，n／30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。
    (3)10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。
    (4)15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5％的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，货款结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。
    (5)25 N，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是(    )。
选项 A、20日，“财务费用”科目借方登记2．34万元
B、20日，“财务费用”科目借方登记2．106万元
C、5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元
D、5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元
答案B,D
解析 根据题意，现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入“财务费用”，在考虑增值税的情况下，应计入“财务费用”的金额＝200×(1－10％)×(1+17％)×1％＝2．106(万元)。企业应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入，故应计入“主营业务收入”的金额＝200×0．9＝180(万元)。
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