A公司2013年度、2014年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。A公司2013年度、2014年度与所得税有关的经济业务如下： (1)A公司201 3年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售

admin2015-06-12 27

问题 A公司2013年度、2014年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。A公司2013年度、2014年度与所得税有关的经济业务如下：
  (1)A公司201 3年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2013年实现销售收入5000万元。
  2014年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司201 4年实现销售收入5000万元。
  税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
  (2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在201 3年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2013年没有实际发生产品保修费用支出。
  2014年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2014年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
  (3)A公司2012年12月12日购入一项管理用设备，入账价值为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。
  2014年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。
  (4)2013年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2013年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，2014年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。
  要求：
分析、判断各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税，计算2013年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；

选项

答案2013年事项一，产生的可抵扣暂时性差异=1000-5000×15％=250(万元)应确认的递延所得税资产=250×25％=62．5(万元) 事项二，预计负债的账面价值=200万元，计税基础=0；产生的可抵扣暂时性差异=200万元；应确认的递延所得税资产=200×25％=50(万元) 事项三，固定资产的账面价值=400-400／10=360(万元)，计税基础=400-400／5=320(万元)；产生的应纳税暂时性差异=360-320=40(万元)；应确认的递延所得税负债=40×25％=10(万元) 事项四，交易性金融资产的账面价值=650万元，计税基础=500)7元；产生的应纳税暂时性差异=650-500=150(万元)；应确认的递延所得税负债=150×25％=37．5(万元) 2013年应纳税所得额=8000+(1000-5000×15％)+200一(400／5—400／10)-150=8260(万元) 应交所得税=8260×25％=2065(万元) 2013年所得税费用=应交所得税+递延所得税=2065+(-62．5-50+10+37．5)=2000 (万元) 相关的会计分录：借：所得税费用 2000 递延所得税资产 112．5 贷：应交税费——应交所得税 2065 递延所得税负债 47．5

解析

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