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  3. A公司为增值税一般纳税企业。2007年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1000万元、400万元和600万元。6月份发生如下经济业务： (1)接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值200万元，累计折旧40万元，双方协议价为 150万元，接受甲企业投资后A

A公司为增值税一般纳税企业。2007年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1000万元、400万元和600万元。6月份发生如下经济业务： (1)接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值200万元，累计折旧40万元，双方协议价为 150万元，接受甲企业投资后A

admin2009-02-15  51
问题 A公司为增值税一般纳税企业。2007年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1000万元、400万元和600万元。6月份发生如下经济业务：
(1)接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值200万元，累计折旧40万元，双方协议价为 150万元，接受甲企业投资后A公司的注册资本为500万元，甲公司投资持股比例为20%。
(2)购入材料一批，价款100万元，增值税17万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。
(3)6月1日从银行取得短期借款20万元，期限为6个月，年利率3%。
(4)将商品1000件交付给B公司，委托其销售，该商品成本100元/件，合同规定B公司按每件150元出售，并按售价10%收取手续费。
(5)收到B公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元。扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到。
(6)向C公司发出商品，成本为15万元，售价为20万元，增值税率17%。上月已预收C公司
购货款10万元，余款尚未收到。
(7)本月盘亏一项固定资产，经批准，作为营业外支出。该固定资产原价10万元，已提折旧 3万元。
(8)计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。
(9)向希望工程捐款5万元。
(10)用银行存款购入D公司股票作为交易性金融资产，实际支付价款20万元，另支付交易费用0。5万元。
要求：
(1)根据上述业务编制分录；
(2)计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。
选项
答案(1)①借：固定资产 150 贷：实收资本 100 资本公积-资本溢价 50 ②借：原材料 100 应交税费-应交增值税(进项税额) 17 贷：银行存款 117 ③借：银行存款 20 贷：短期借款 20 ④借：委托代销商品 10 贷：库存商品 10 ⑤借：应收账款 16.05 销售费用 1.5 贷：主营业务收入 15 应交税费-应交增值税(销项税额) 2.55 借：主营业务成本 10 贷：委托代销商品 10 ⑥借：预收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费-应交增值税(销项税额) 3.4 借：主营业务成本 15 贷：库存商品 15 ⑦借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 7 累计折旧 3 贷：固定资产 10 借：营业外支出 7 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 7 ⑧借：制造费用 7 管理费用 3 贷：累计折旧 10 ⑨借：营业外支出 5 贷：银行存款 5 ⑩借：交易性金融资产-成本 20 投资收益 0.5 贷：银行存款 20.5 (2)①资产余额=1000+150-17+20+16.05-10+(23.4-10)-15-7-(10-7)-5-0.5=1141.95万元。 ②负债余额=400-17+20+2.55-10+3.4= 398.95万元。 ③所有者权益余额=600+150+13.5-10+20-15-7-3-5-0.5=743万元。
解析
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