某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条,新项链对外销售价格(含税)5000元,旧项链作价3000元,从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某名表20块,此表对外零售价每块350元,旧表作价50元。已知贵重首饰消费税税率5%,高档手

admin2017-05-10  37

问题 某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条,新项链对外销售价格(含税)5000元,旧项链作价3000元,从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某名表20块,此表对外零售价每块350元,旧表作价50元。已知贵重首饰消费税税率5%,高档手表消费税税率20%,下列关于以旧换新的表述正确的有(     )。

选项 A、本期增值税销项税为1307.69元
B、本期增值税销项税为1743.59元
C、本期应征消费税为85.47元
D、本期应征消费税为76元

答案A,C

解析 本题考核金银首饰的涉税计算。每只手表价格低于10000元的,不属于应税消费品。而且在销售额中已经包含了消费税,直接用不含税销售额乘以税率就可以了。销项税额一(2000十350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元);消费税=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)。以旧换新中,只有金银首饰是按实际收取的不含税价款,即差价来计算增值税和消费税的。其他货物均按新货物的售价计算纳税。
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