某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格（含税）5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某名表20块，此表对外零售价每块350元，旧表作价50元。已知贵重首饰消费税税率5％，高档手

admin2017-05-10 35

问题某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格（含税）5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某名表20块，此表对外零售价每块350元，旧表作价50元。已知贵重首饰消费税税率5％，高档手表消费税税率20％，下列关于以旧换新的表述正确的有( )。

选项 A、本期增值税销项税为1307．69元
B、本期增值税销项税为1743．59元
C、本期应征消费税为85．47元
D、本期应征消费税为76元

答案A,C

解析本题考核金银首饰的涉税计算。每只手表价格低于10000元的，不属于应税消费品。而且在销售额中已经包含了消费税，直接用不含税销售额乘以税率就可以了。销项税额一（2000十350×20）÷(1+17％)×17％=1307．69（元）；消费税=2000÷(1+17％)×5％=85．47（元）。以旧换新中，只有金银首饰是按实际收取的不含税价款，即差价来计算增值税和消费税的。其他货物均按新货物的售价计算纳税。

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