某企业2017年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元(该国未与我国签订税收协定)，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20％税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

admin2022-03-21 27

问题某企业2017年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元(该国未与我国签订税收协定)，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20％税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

选项 A、5
B、10
C、15
D、23

答案C

解析该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25％=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25％×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额=100×20％=20(万元)，可全额扣除。境内已预缴40万元，则汇总纳税应纳所得税额=75—20—40=15(万元)。

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