首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债务法核算,按年确认暂时性差异的所得税影响金额,且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2006年度财务报告于 2007年3月31
甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债务法核算,按年确认暂时性差异的所得税影响金额,且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2006年度财务报告于 2007年3月31
admin
2014-04-02
26
问题
甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债务法核算,按年确认暂时性差异的所得税影响金额,且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2006年度财务报告于 2007年3月31日经董事会批准对外报出,2006年度的所得税汇算清缴工作于2007年2月28日完成。注册会计师在2007年2月15日对甲公司2006年度财务报告进行审计时,发现以下交易或事项及其会计处理:
(1)出于2005年度C产品实际未发生修理费用的考虑,2006年初,公司董事会决定自2006年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例,将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%;将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%,同时追溯调整2005年度已预提的产品质量保证费用。
C产品是2005年度甲公司新研制的产品,甲公司对售出的C产品提供一年的保修期,售出后的一年内若存在质量问题,甲公司负责免费修理(含更换零部件)。2005年度甲公司销售C产品实现销售收入5 000万元。
2005年度甲公司根据C产品的质量测定,预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题,有10%将会发生较小的质量问题,另有5%将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题,其发生的保修费用将为销售额的10%至12%;而如果发生较小的质量问题,其发生的保修费用将为销售额的4%至5%。
(2)2005年初,甲公司投资ABC公司,拥有ABC公司15%的股份,准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外,ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后,甲公司与W公司签订委托代管协议,由甲公司代理W公司行使其他股东权利,W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2005年度、2006年度,ABC公司均实现净利润 680万元。2005、2006年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和 180万元,并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为33%。对于此项投资,甲公司在 ABC公司这两年宣告股利时,均按15%的投资比例确认了投资收益,来调整投资成本。
(3)2006年7月23日,甲公司接受X公司委托开发一套系统软件,合同总价款为2000万元。在项目开发过程中,甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件,由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定;该开发项目应于2007年3月1日前开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务,应每日按合同总价款0.2%向X公司支付违约金。软件开发完成后,由X公司派专人及时进行测试和验收。
协议签订后至2006年12月31日,X公司向甲公司支付合同总价款的65%;余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款,每日加付合同总价款0.4%的违约金。
2006年8月10日,甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议,甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备,总价款为500万元。2006年9月10日,甲公司收到X公司运来的上述设备,并于2006年12月25日向X公司支付上述设备款 500万元。假定该设备只能用于上述项目开发,且无净残值。
至2006年12月31日,甲公司收到X公司支付的合同总价款65%。经X公司软件技术人员测量,该项目开发已完成70%。预计完成项目开发需发生的总成本为1 400万元。除支付购买设备价款以外,甲公司另发生其他项目开发费用500万元。
甲公司已于2006年末将该合同的总价款2 000万元确认为2006年度的劳务收入,并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。
假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。
(4)2005年末,甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时,多计提了固定资产减值准备42万元。至2005年末,该固定资产尚可使用?年。假定除固定资产减值因素外,该项固定资产上会计与税法不存在其他差异。
(5)2003年7月,甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保,被担保贷款本金为900万元,期限3年,年利率4%。根据合同,甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任;此外,如甲公司代供货商偿付款项,则甲公司可向供货商全额追偿。
因该供货商经营情况不佳,资金周转困难,无法按期偿付到期贷款本息。银行于2006年l0月6日向法院提起诉讼,要求供货商及甲公司赔付到期债务。2006年12月31日,该案件尚在审理过程中,甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万元。
鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿,甲公司在其2006年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债,同时确认了一项800万元的应收款项。假定按税法规定,在担保损失实际发生时,税法上也不允许扣除。
(6)2007年2月3日,甲公司收到退回的一批产品。该产品系2006年11月销售给丙公司,销售价格为400万,成本为250万,价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款,丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明,但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时,甲公司将退回的产品冲减2007年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。
此外,在2007年初至2007年3月31日期间,甲公司还发生以下部分交易或事项:
(1)甲公司2006年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元,销售成本为180万。该批产品已经发出,并已开出增值税专用发票,货款尚未收到。丁公司收到该产品后,经验收发现商品外观存在质量问题,遂与甲公司交涉,至2006年末尚无结果。至2007年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求。当日,收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(2)3月2日,甲公司接到法院的一审判决,甲公司和B公司败诉,甲公司需为B公司偿还借款本息的60%。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5 000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2003年5月向银行借人,于2006年5月到期,到期日应偿还的本息金额为5 200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决,因此未偿还本项到期债务,债权银行于2006年7月向法院提起诉讼,要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息,同时要求支付罚息150万元。至2006年12月31日,法院尚未作出判决,当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%,甲公司未确认预计负债。
对法院的判决,B公司和甲公司均表示不服,于2007年3月10日上诉至二审法院。至 2006年财务会计报告批准报出前,二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60%,预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为 80%。(按税法规定,在担保损失实际发生时,税法上也不允许扣除)
(3)3月22日,甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2006年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同,使甲公司蒙受经济损失;甲公司已于2007年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计,公司获胜诉的可能性为80%。
经反复协商,最后乙公司同意赔付20万元,并立即支付,甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。
甲公司2006年调整之前的利润表如下页所示:
其他假定:
(1)除上述交易或事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。
(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3)各项交易或事项均具有重大影响。
(4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2006年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。
(5)不考虑2006年度盈余公积的计提。
要求:
(1)说明上述交易或事项中,哪些是资产负债表日后事项?哪些是调整事项?哪些是非调整事项。
(2)除交易或事项(5)外,对注册会计师发现的交易或事项的会计处理,你认为不正确的,请简要说明存在的问题及理由,并作出包括交易或事项(5)在内的调整处理的会计分录。
(3)计算确定2006年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。
(4)调整2006年度的利润表。
选项
答案
(1)上述事项均为资产负债表日后事项,其中注册会计师发现的6项,属于日后调整事项;2007年初至2007年3月31日期间发生的事项(1),(2)属于调整事项,事项(3)属于非调整事项。 (2)注册会计师发现的交易或事项,其会计处理均不正确。理由及调整处理: 事项(1):估计变更下,不必追溯调整。 借:以前年度损益调整--2006年销售费用 16.25 贷:预计负债
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/xSVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时,C注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。在执行审计业务时,C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法中正确的是()。
如果注册会计师发现可能不具备或不能获得执业行为所必需的胜任能力,则会计师事务所应当采取以下()防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。
A注册会计师负责审计X公司2017年财务报表。在对X公司存货实施监盘程序时,注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中,与其测试存货盘点的完整性不相关的是()。
注册会计师在对被审计单位财务报表审计中,关于资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法中,正确的是()。
下面有关审计工作底稿复核的说法中,正确的有()。
下列与管理层声明相关的表述中,不正确的是()。
下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的变动中,不正确的做法是()。
(2014年)下列各项认定中,与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是()。
ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大
对于截止审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失,注册会计师下列做法恰当的是()。
随机试题
管理控制最终是通过()的行动来验证的。
A.上斜肌B.下斜肌C.外直肌D.眼轮匝肌E.瞳孔开大肌动眼神经支配的肌肉是
A、山药B、黄芪C、当归D、鹿茸E、阿胶平补气阴,为治气虚或气阴两虚之佳品的药物是
在利率、现值相同的情况下,若计息期数n=l,则复利终值和单利终值的数量关系是()。
下列项目中,属于费用要素内容的有()。
下列因素中会导致一国货币升值的是()。
卫生部党组书记张茅日前在全国卫生工作会议上指出,2012年要把()作为卫生工作的重要管理目标,合理确定费用增长控制指标,并建立考核机制。
甲、乙两名篮球运动员投篮的命中率分别为0.8和0.75。令每人各投一球,则甲命中且乙未命中的概率为:
Theblind,overweightpatientinthewheelchairhasterriblepaininherbackandburningpaininherlegs.Nowhershoulderhas
Forthispart,youareallowed30minutestowriteashortessayentitledMoreAttentionShouldBePaidtoLeft-BehindChildren.
最新回复
(
0
)