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A公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，2016年年度财务报告批准报出日为2017年4月30日，2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。资料如下：A公司2016年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已确认“预计负债”75万元并确认

admin2020-05-29  37
问题 A公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，2016年年度财务报告批准报出日为2017年4月30日，2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。资料如下：A公司2016年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已确认“预计负债”75万元并确认递延所得税。2017年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2017年会计处理的表述中，不正确的是(    )。
选项 A、作为资产负债表日后事项调整2016年会计报表
B、冲减2016年会计报表预计负债75万元
C、冲减2016年会计报表递延所得税资产18．75万元
D、增加2017年3月会计报表营业外支出5万元
答案D
解析 应调整增加2016年会计报表营业外支出5万元。有关会计处理如下：
借：预计负债    75   
          以前年度损益调整——调整营业外支出    5   
  贷：其他应付款    80   
借：以前年度损益调整——调整所得税费用    18．75   
  贷：递延所得税资产    (75×25％)18．75   
借：应交税费——应交所得税    20     
  贷：以前年度损益调整——调整所得税费用(80×25％)20
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