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  3. 甲企业为某市一家酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产白酒、啤酒。2016年2月发生如下业务： (1)外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额34万元，运输途中发生合理损耗5％。 (2)外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税

甲企业为某市一家酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产白酒、啤酒。2016年2月发生如下业务： (1)外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额34万元，运输途中发生合理损耗5％。 (2)外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税

admin2017-11-30  51
问题 甲企业为某市一家酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产白酒、啤酒。2016年2月发生如下业务：
(1)外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额34万元，运输途中发生合理损耗5％。
(2)外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额10．2万元。
(3)向乙商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售A牌白酒20吨，不含税总价款100万元，合同规定分四个月等额支付，由于购买方资金紧张，当月只收回20万元。
(4)向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0．28万元，另收取包装物押金13万元。
(5)将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总成本120万元，成本利润率10％，无同类产品市场价格。
(6)将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元／吨，平均不含税销售价格为14万元／吨，最高不含税销售价格为18万元／吨。
(7)因包装物逾期未退，没收1月份销售啤酒收取的包装物押金10万元，以及1月份销售白酒收取的包装物押金30万元。
相关资料：白酒消费税比例税率20％，定额税率每斤0．5元；啤酒每吨出厂价格在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月通过认证并抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业2016年2月应缴纳消费税(  )万元。
选项 A、183．42
B、143．17
C、169．17
D、217．17
答案D
解析 业务(3)：应纳消费税=[400+20／(1+17％)]×20％+80×2000×．5／10000+100÷4×20％+20÷4×2000×0．5／10000=96．92(万元)；业务(4)：每吨啤酒出厂价=(0．28+13／(1+17％)／500]×10000=3022．22(元)，适用消费税税率250元／吨，应纳消费税=500×250／10000=12．5(万元)；业务(5)：应纳消费税=[120×(1+10％)+6×2000×0．5／10000]／(1-20％)×20％+6×2000×0．5／10000=33．75(万元)；业务(6)：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，应纳消费税=20×18×20％+20×2000×0．5／10000=74(万元)；当月合计应缴纳消费税=96．92+12．5+33．75+74=217．17(万元)。
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