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某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2016年8月16日将拥有的商铺以800万元出售(含税，该公司选择按简易计税办法计税，已签订产权转移书据)。无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2011年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元(可以

admin2018-05-25  33
问题 某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2016年8月16日将拥有的商铺以800万元出售(含税，该公司选择按简易计税办法计税，已签订产权转移书据)。无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2011年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元(可以提供完税凭证)、印花税0．25万元，支付手续费10万元；商铺购进后发生装修费用75万元，并于2011年6月18日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧140万元。
    要求：
说明商铺出售时需要缴纳哪些税费，并计算税费(不考虑地方教育附加)。
选项
答案(1)出售购入商铺应缴纳增值税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、企业所得税； (2)增值税＝(800－500)／(1＋5％)×5％＝14．29(万元)； (3)城建税＝14．29×7％＝1(万元)； (4)教育费附加＝14．29×3％＝0．43(万元)； (5)印花税＝800×0．5‰＝0．4(万元)； (6)土地增值税 增值额＝800－(800－500)／(1＋5％)×5％－[500×(1＋6×5％)＋1．43＋0．4＋15]＝785．71－666．83＝118．88(万元)； 增值率＝118．88÷666．83×100％＝17．83％，适用土地增值税税率为30％； 应缴纳土地增值税＝118．88×30％＝35．66(万元)； 应缴纳企业所得税＝288．22×25％＝72．06(万元)。
解析
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