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  3. 甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×20年3月31日。2×20年3月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投

甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×20年3月31日。2×20年3月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投

admin2022-06-30  104
问题 甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×20年3月31日。2×20年3月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×20年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25％。
　要求：编制甲企业2×20年12月31日与所得税有关的会计分录。
选项
答案2×20年12月31日，投资性房地产的账面价值为48000万元，计税基础=(50000-10000)-(50000-10000)／20×9／12=38500(万元)，产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500(万元)，应确认递延所得税负债=9500×25％=2375(万元)。其中，转换日投资性房地产公允价值为46000万元，转换日写字楼账面价值=计税基础=50000-10000=40000(万元)，差额(应纳税暂时性差异)6000万元确认为其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=6000×25％=1500(万元)；2×20年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=(48000-46000)+(50000-10000)／20×9／12=3500(万元)，递延所得税负债对应所得税费用的金额=3500×25％=875(万元)，或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2375-1500=875(万元)。 　会计分录如下： 　借：所得税费用875 　其他综合收益1500 　贷：递延所得税负债2375
解析
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