鑫隆建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)， 2008年经营业务如下： (1) 承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3085万元，

admin2009-03-08 23

问题鑫隆建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)，
2008年经营业务如下：
(1) 承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3085万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由鑫隆建筑工程公司提供一批结构件，价值 585万元(购进生产金属结构件的原材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款3007万元)；
建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。
(2) 鑫隆建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给风华建筑工程公司。
(3) 鑫隆建筑工程公司向凌胜建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元，已提折旧150万元)，取得转让收入1300万元。
(4) 鑫隆建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，舞厅收入共55万元(其中提供餐饮收入 20万元)。
要求：计算上述业务中涉及到流转税并阐述相关政策。

选项

答案(1) 业务1：纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同并销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业)，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税： ① 必须具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质； ② 签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。鑫隆建筑工程公司应缴纳增值税=585÷(1+ 17%)×17%-300×17%=34(万元) 鑫隆建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=(3085-585-200)×3%=69(万元) (2) 业务2：鑫隆建筑工程公司作为总承包人，应代扣代缴风华建筑工程公司的营业税，鑫隆建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元) (3) 业务3：转让外购的不动产，应当按收入减购入原价计算营业税。转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-700)× 5%=30万元 (4) 招待所收入应当按服务业-旅店业征收营业税，舞厅应当按娱乐业征收营业税，娱乐业提供的饮食服务及其他服务，按娱乐业征税。应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元)

解析

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