甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下： (1)2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭。要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决

admin2015-07-30 69

问题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：
(1)2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭。要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。
2009年12月31日，甲公司对谊项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。
(2)2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。
其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
要求：
(减少数以“－”表示，答案中的金额单位用万元表示)(2010年)
根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

选项

答案①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：借：预计负债 700 贷：其他应付款 500 以前年度损益调整 200 借：以前年度损益调整 50 贷：递延所得税资产 50 ②将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：以前年度损益调整 150 贷：利润分配——未分配利润 150 ③调整盈余公积借：利润分配——未分配利润 15 贷：盈余公积 15

解析

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