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  3. 某软件企业(一般纳税人)2009年10月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。 (1)转让某项软件产品1000套，并连同著作权一并转让，取得收入180万元； (2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入10万元； (3)上月

某软件企业(一般纳税人)2009年10月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。 (1)转让某项软件产品1000套，并连同著作权一并转让，取得收入180万元； (2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入10万元； (3)上月

admin2012-10-15  27
问题 某软件企业(一般纳税人)2009年10月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。
(1)转让某项软件产品1000套，并连同著作权一并转让，取得收入180万元；
(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入10万元；
(3)上月外购房屋一套，价款共计120万元，本月将其作为资产投资于另一企业，且按照投资比例享受投资收益；
(4)将自有资金500万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息5万元，已扣除支付委托方费用0.5万元；
(5)销售软件产品2000套，每套价格2000元，由于数量较大，给予对方5%的折扣，并在同一张发票上进行反映。
(6)经营租人生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元；
(7)本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。
选项
答案(1)转让软件，著作权同时转移的，应征收营业税，不征收增值税。 应纳营业税=180×5%=9(万元) (2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税。 (3)以房屋投资，共担风险的，免营业税 (4)委托贷款应由受托方代扣代缴营业税，并且不得扣除手续费。 受托方代扣营业税=5.5×5%=0.275(万元) (5)销售折扣在同一张发票上反映的，应按折扣后的余额计算增值税。 销项税额=2000×2000×95%×17%÷10000=64.6(万元) (6)经营租入固定资产，租入方不用缴纳流转税。 (7)同一纳税主体兼营的营业税劳务，由于可以单独核算清楚，所以应分别计算税额。 应纳营业税=20×5%=1(万元)
解析
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