A公司2010年购入原材料成本为5000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25％，2010年12月31日税前会计利润为100

admin2014-07-02 38

问题 A公司2010年购入原材料成本为5000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25％，2010年12月31日税前会计利润为1000万元。A公司2011年当年未领用任何原材料，2011年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3500万元，2011年12月31日税前会计利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关2011年末的会计处理，不正确的是( )。

选项 A、应计提的存货跌价准备为500万元
B、可抵扣暂时性差异累计额为1500万元
C、2011年末“递延所得税资产”发生额为125万元
D、所得税费用为125万元

答案D

解析选项D，所得税费用为250万元。计算过程：应计提的存货跌价准备=(5000-3500)-1000=500(万元)。账面价值=5000-1000-500=3500(万元)；计税基础=5000万元；可抵扣暂时性差异累计额=5000-3500=1500(万元)；2011年末“递延所得税资产”余额=1500×25％=375(万元)；2011年末“递延所得税资产”发生额=375-250=125(万元)；2011年应交所得税=(1000+500)×25％=375(万元)；2011年所得税费用=375-125=250(万元)

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