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A公司2010年购入原材料成本为5000万元,因部分生产线停工,当年未领用任何原材料,2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25%,2010年12月31日税前会计利润为100
A公司2010年购入原材料成本为5000万元,因部分生产线停工,当年未领用任何原材料,2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25%,2010年12月31日税前会计利润为100
admin
2014-07-02
42
问题
A公司2010年购入原材料成本为5000万元,因部分生产线停工,当年未领用任何原材料,2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25%,2010年12月31日税前会计利润为1000万元。A公司2011年当年未领用任何原材料,2011年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3500万元,2011年12月31日税前会计利润为1000万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列有关2011年末的会计处理,不正确的是( )。
选项
A、应计提的存货跌价准备为500万元
B、可抵扣暂时性差异累计额为1500万元
C、2011年末“递延所得税资产”发生额为125万元
D、所得税费用为125万元
答案
D
解析
选项D,所得税费用为250万元。计算过程:应计提的存货跌价准备=(5000-3500)-1000=500(万元)。账面价值=5000-1000-500=3500(万元);计税基础=5000万元;可抵扣暂时性差异累计额=5000-3500=1500(万元);2011年末“递延所得税资产”余额=1500×25%=375(万元);2011年末“递延所得税资产”发生额=375-250=125(万元);2011年应交所得税=(1000+500)×25%=375(万元);2011年所得税费用=375-125=250(万元)
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注册会计师
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