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(2008年考试真题)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表2一1—2所示： 2007年甲公司发生的交易或事项如下： (1)

admin2012-06-24  33
问题 (2008年考试真题)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表2一1—2所示：
   
    2007年甲公司发生的交易或事项如下：
    (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
    (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142．8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
    (3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
    (4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
    (5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
    (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。
    (7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
    (8)丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。
    (9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5．1万元。其余款项以银行存款支付。
    (10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。
    假定除上述资料外，不考虑其他因素。
    要求：
    (1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
    (2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
    (3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
    (4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
    (5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；
    ①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
    (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)①借：银行存款 50 贷：坏账准备 50 或者：借：银行存款 50 贷：应收账款 50 借：应收账款 50 贷：坏账准备 50 ②借：原材料 840 应交税费——应交增值税(进项税额) 142．8 贷：实收资本 982．8 ③借：管理费用 2 贷：低值易耗品 2 ④借：坏账准备 80 贷：应收账款 80 ⑤借：待处理财产损溢 117 贷：原材料 100 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17 ⑥借：应收股利 200 贷：长期股权投资——损溢调整 200 ⑦借：银行存款 200 贷：应收股利 200 ⑧借：长期股权投资——损溢调整 300 贷：投资收益 300 ⑨借：原材料 30 应交税费——应交增值税(进项税额) 5．1 贷：应收票据 32 银行存款 3．1 (2)计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650(万元) 应该计提的减值金额=650-560=90(万元) 借：资产减值损失 90 贷：长期股权投资减值准备 90 (3)计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+10)+840-2-100+30=1 628(万元)，期末存货的可变现净值为1 800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。 借：存货跌价准备 76 贷：资产减值损失 76 (4)计提减值前应收账款的账面余额=300-80=220(万元) 坏账准备期末应该有的余额=220X10％=22(万元) 当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50-80)=22(万元) 借：资产减值损失 22 贷：坏账准备 22 (5)①货币资金=450+50+200-3．1=696．9(万元) ②存货=(350+300+100+110)+840—2—100+30一76+76=1 628(万元) ③应收账款=300--80-22=198(万元) ④长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)
解析
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