首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司20×4年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (
甲公司20×4年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (
admin
2017-02-28
47
问题
甲公司20×4年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)20×4年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司于20×4年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。
(2)20×4年7月2日,甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,W专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。
甲公司会计处理如下:
①20×4年12月31日,无形资产的账面价值2300万元。
②20×4年12月31日,确认递延所得税资产287.5万元。
(3)20×4年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系20×2年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为4000万元,丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或清算相关资产、负债时,允许税前扣除。甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,20×4年12月31日未确认递延所得税的影响。
(4)甲公司的C建筑物于20×2年12月30日购入并直接出租,成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元,其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,预计净残值为零,自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司会计处理如下:
①甲公司20×4年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元。
②甲公司20×4年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。
(5)甲公司20×4年1月1日,以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率和实际年利率均为5%,到期日为20×6年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。甲公司20×4年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。
要求:
计算甲公司20×4年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。
选项
答案
事项(2)应调减利润总额=2300-2280=20(万元),调整后的利润总额=10000-20=9980(万元)。 由税前会计利润计算应纳税所得额时,事项(1)纳税调增=3750-3600=150(万元);事项(2)纳税调减=120×50%=60(万元);事项(3)纳税调增800万元;事项(4)纳税调减=400+3600÷20=580(万元);事项(5)纳税调减=1000×5%=50(万元)。 20×4年应纳税所得额=9980+150-60+800-580-50=10240(万元),应交所得税=10240×25%=2560(万元)。 20×4年递延所得税资产发生额=37.5+200=237.5(万元)(借方)。 20×4年递延所得税负债发生额为145万元(贷方)。 20×4年所得税费用=2560+145-237.5=2467.5(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/yZ10777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
2011年1月1日,A公司以9500万元购入B公司股票4000万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的80%。2011年1月1日B公司股东权益账面总额为9200万元,其中股本为5000万元,资本公积为4200万元,无盈余公积和未分
甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元,增值税额为170万元,款项已收到;该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2009年度合并现金流量表时,“销售商品、
下列各项中,属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有()。
甲公司销售一批商品给乙公司,含税价款为800万元,乙公司到期无力支付款项,甲公司同意乙公司用其拥有的一批库存商品和一项无形资产抵偿债务,乙公司库存商品的账面余额为400万元,公允价值为500万元;无形资产的原值为400万元,已累计摊销200万元,公允价值为
甲公司2011年1月1日销售给乙公司一批商品,价税合计117000元,协议规定乙公司于2011年6月30日支付全部货款。2011年6月30日,由于乙公司经营困难,无法支付全部的货款,双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是()。
企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性,应高估负债和费用,低估资产和收益。()
关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表和合并现金流量表的反映,下列说法中正确的有()。
甲公司只有一个子公司乙公司,2010年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的金额分别为2000万元和3000万元,“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的金额分别为1500万元和
事业单位在收到财政补助收入时,根据财政资金拨付方式的不同,可能借记的会计科目有()。
随机试题
女学生,18岁。1年来月经量增多,2周来发现下肢皮肤有瘀点、瘀斑,伴鼻出血及牙龈出血。体检:轻度贫血貌,脾肋下侧位刚及。化验:Hb90g/L,WBC3.9×109/L,PLT45×109/L,骨髓检查如下:患者首选治疗是
河豚毒素的重要特点是
过度悲忧对气机影响的是
患者,男,58岁,上颌牙列缺失4年,下颌牙列无缺损,曾两次做以塑料为基托的上颌全口义齿修复,均使用不到1年即断裂,要求第3次修复。应选用哪种最佳材料制作基托?()。
建筑施工企业安全生产管理工作中,()是清除隐患、防止事故、改善劳动条件的重要手段。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位可以选定其中一种外币为记账本位币,并以选定的外币编报单位财务会计报告。()
某制药厂为增值税一般纳税人,2015年4月销售免税药品取得价款20000元,销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元,其中有2000元进项税额对应的原材料用于
【2015.陕西汉中】“新任教师在现实的冲击下,会产生强烈的自我专业发展忧患意识,专业发展集中在专业态度和动机方面”。以上描述的情况属于教师专业发展的()阶段。
Bypersistentandsustainedpractice,anyoneandeveryonecanmaketheyogajourneyandreachthegoalofenlightenmentandfree
Whatdoesthemansayhedid?
最新回复
(
0
)