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  3. 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务；销售实现时结转销售成本。除特别指明外，商品销售均属于非关联交易。20×1年12月，甲公司商品销售业务资料如下： 1．12月1日，

甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务；销售实现时结转销售成本。除特别指明外，商品销售均属于非关联交易。20×1年12月，甲公司商品销售业务资料如下： 1．12月1日，

admin2009-08-24  33
问题 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务；销售实现时结转销售成本。除特别指明外，商品销售均属于非关联交易。20×1年12月，甲公司商品销售业务资料如下：
1．12月1日，与A公司签订协议，委托其代销一批商品。根据代销协议，A公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销商品款中扣除。该批商品的协议价为100万元(不含增值税)，实际成本为80万元，商品已运往A公司。本月末，收到A公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60%，同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
2．12月3日，与B公司签订合同，向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税额为34万元。该批商品的实际成本为185万元。该合同规定，价税款的付款条件为2/10，1/15，n/30。商品已发出，款项于12月20日收到。
3．12月5日，与C公司签订协议，为C公司定制一件商品，该协议规定，该件商品须单独设计制作，自协议签订日起2个月内交货；销售价格为80万元，由C公司于本月末前预付。本月末，甲公司收到C公司的预付款，并收存银行；该件商品尚未完工，已发生的生产成本为35万元(其中，生产人员工资5万元，原材料费用为30万元)。
4．12月10日，收到D公司来函，要求对当年10月1日所购商品在价格上给予10%的折让。经查核，该批商品存在一定的质量问题。甲公司同意D公司提出的折让要求。12月 15日，收到D公司交来的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项。
要求：编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额用万元表示)
选项
答案1．借：委托代销商品 80 贷：库存商品 80 借：银行存款 67.2 营业费用——代销手续费 3 贷：主营业务收入 60 应交税金——应交增值税(销项税额) 10.2 借：主营业务成本 48 贷：委托代销商品 48 2．借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 185 贷：库存商品 185 借：银行存款 234 贷：应收账款 234 3．借：银行存款 80 贷：预收账款 80 借：生产成本 35 贷：应付工资 5 原材料 30 4．借：主营业务收入 20 应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4 贷：银行存款 23.4
解析
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