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  3. 某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2008年8月,该厂购进用于汽车生产的原材料,取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元;进口大型检测设备一台,取得的海关完税凭证上注明的增值税税款为10万元;销售汽车取得销售收入9000万元(含增值税);兼营汽车修理修配

某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2008年8月,该厂购进用于汽车生产的原材料,取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元;进口大型检测设备一台,取得的海关完税凭证上注明的增值税税款为10万元;销售汽车取得销售收入9000万元(含增值税);兼营汽车修理修配

admin2014-07-01  51
问题 某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2008年8月,该厂购进用于汽车生产的原材料,取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元;进口大型检测设备一台,取得的海关完税凭证上注明的增值税税款为10万元;销售汽车取得销售收入9000万元(含增值税);兼营汽车修理修配业务收入30万元(不含增值税),用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共为4万元;兼营汽车租赁业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。已知:该厂汽车适用的消费税税率为8%,增值税税率为17%,营业税税率为5%,取得的增值税专用发票全部通过税务机关认证。
要求:分别计算该厂8月份应缴纳的增值税、消费税及营业税税额(答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案含税销售收入要换算成不含税收入,进口设备缴纳的增值税不得抵扣。 (一)8月份应缴纳的增值税税额 (1)销售汽车应缴纳的增值税: 不含税的销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)=9000÷(1+17%)=7692.31(万元) 应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=7692.31×17%-800=507.69(万元) (2)汽车修理修配业务应缴纳的增值税: 应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=30×17%-4=5.1-4=1.1(万元) (3)当期应纳增值税税额=507.69+1.1=508.79(万元) (二)8月份应缴纳的消费税税额 应纳消费税税额=不含增值税销售额×税率=9000÷(1+17%)×8%=615.38(万元) (三)8月份应缴纳的营业税税额 应纳营业税税额=营业额×税率=50×5%=2.5(万元)
解析
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