母公司和子公司的所得税税率均为25%,增值税率均为17%。内部交易资料如下: (1)2010年母公司销售—批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。 (2)2010年子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货

admin2013-03-01  23

问题 母公司和子公司的所得税税率均为25%,增值税率均为17%。内部交易资料如下:
(1)2010年母公司销售—批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。
(2)2010年子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。
(3)子公司2010年购进的存货,至2011年末向集团外销售20%。取得收入10。万元,其余30%形成存货,未计提存货跌价准备。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列关于母公司编制2010年合并财务报表的处理,不正确的是(   )。

选项 A、抵消未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债表中存货确认为150万元
C、合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

答案C

解析 选项A,子公司期末存货为200万元(400×50%),根据毛利率25%[(400-300)/400×100%],可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(200×25%),处理正确;选项B,合并财务报表存货的账面价值为150(200-50)万元,所以处理正确;选项C,合并财务报表计税基础为200万元,所以产生可抵扣暂时性差异50万元,合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5(50×25%)万元,选项C处理不正确,符合题意;选项D处理正确。
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