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A企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,其有关业务资料如下: (1) 2003年1月1日向银行借款500万元,全部用于自建一生产线,借款期限两年,利率为6%,每年付息一次; (2) 2003年1月10日,用上述借款购入工程用物资价款400
A企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,其有关业务资料如下: (1) 2003年1月1日向银行借款500万元,全部用于自建一生产线,借款期限两年,利率为6%,每年付息一次; (2) 2003年1月10日,用上述借款购入工程用物资价款400
admin
2009-02-15
50
问题
A企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,其有关业务资料如下:
(1) 2003年1月1日向银行借款500万元,全部用于自建一生产线,借款期限两年,利率为6%,每年付息一次;
(2) 2003年1月10日,用上述借款购入工程用物资价款400万元,增值税68万元,以银行存款支付,全部用于工程建设;
(3) 2003年1月20日了程领用本企业库存商品成本50万元,售价60万元;
(4) 2003年2月20日企业领用原材料实际成本10万元,工程建设期间应付工程人员工资 15万元;
(5) 以银行存款支付其他费用6万元,年末计提当年长期借款利息。
(6) 2003年年末工程完工达到预定可使用状态,并交付使用。该资产预计净残值率为5%,预计使用8年。
(7) 2004年年末将该项固定资产出售,取得处置收入450万元,发生清理费10万元,假设已提折旧为70万元。
要求:
(1) 计算该固定资产的入账价值;
(2) 编制有关会计分录。
(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
固定资产入账价值=(400+68)+(50+10.2)+(10+1.7)+15+6+500×6% =468+60.2+11.7+15+6+30=590.9(万元) (1) 借入款项时: 借:银行存款 500 贷:长期借款 500 (2) 购入工程物资: 借:在建工程 468 贷:银行存款 468 (3) 领用库存商品: 借:在建工程 60.2 贷:库存商品 50 应交税金——应交增值税(销项税额) 10.2 (4) 领用材料: 借:在建工程 11.7 贷:原材料 10 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1.7 分配工程人员工资: 借:在建工程 15 贷:应付工资 15 (5) 支付其他费用: 借:在建工程 6 贷:银行存款 6 计算利息=500×6%=30(万元) 借:在建工程 30 贷:长期借款 30 (6) 交付使用: 借:固定资产 590.9 贷:在建工程 590.9 (7) 2004年年末,处置固定资产时: 借:固定资产清理 520.9 累计折旧 70 贷:固定资产 590.9 借:固定资产:清理 10 贷:银行存款 10 借:银行存款 450 贷:固定资产清理 450 计算清理净损失=520.9+10-450=80.9(万元) 借:营业外支出 80.9 贷:固定资产清理 80.9
解析
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