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  3. M股份有限公司(以下简称“M公司”)为上市公司，且为增值税一般纳税人，存货和动产设备增值税税率为17％，专利技术免征增值税。2×14年M公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下： (1)M公司以其生产的一批应税消费品换入A公司的一台生产经营用设备，

M股份有限公司(以下简称“M公司”)为上市公司，且为增值税一般纳税人，存货和动产设备增值税税率为17％，专利技术免征增值税。2×14年M公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下： (1)M公司以其生产的一批应税消费品换入A公司的一台生产经营用设备，

admin2018-11-21  48
问题 M股份有限公司(以下简称“M公司”)为上市公司，且为增值税一般纳税人，存货和动产设备增值税税率为17％，专利技术免征增值税。2×14年M公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下：
(1)M公司以其生产的一批应税消费品换入A公司的一台生产经营用设备，产品的账面余额为840000元，已提存货跌价准备20000元，计税价格等于市场价格1000000元，消费税税率为10％。交换过程中M公司支付银行存款234．000元给A公司，同时M公司为换入固定资产支付相关费用10000元。A公司设备的原价为1600000元，已提折旧440000元，已提减值准备40000元，设备的公允价值为1200000元，公允价值等于计税价格。M公司将取得的生产经营用设备作为固定资产核算，该交换具有商业实质。
(2)M公司以其一项专利技术换入B公司生产的一批产品，专利技术的原价为1800000元，已提摊销400000元，未计提减值准备，公允价值为1300000元。B公司换出产品的账面余额为1040000元，已提跌价准备40000元，计税价格等于市场价格1200000元。交换过程中M公司支付B公司银行存款104000元，其中包含了补价100000元和增值税价差204．000元。M公司将取得的产品作为原材料核算，该交换不具有商业实质。
要求：针对上述资料，分别编制M公司的会计分录。
选项
答案针对资料(1)M公司当年的会计处理如下： 借：固定资产 1210000 应交税费——应交增值税(进项税额) 204000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 银行存款 244000 借：主营业务成本 820000 存货跌价准备 20000 贷：库存商品 840000 借：税金及附加 100000 贷：应交税费——应交消费税 100000 针对资料(2)M公司相关的会计处理如下： 借：原材料 1300000 应交税费——应交增值税(进项税额) 204000 累计摊销 400000 贷：无形资产 1800000 银行存款 104000
解析
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