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M股份有限公司(以下简称“M公司”)为上市公司,且为增值税一般纳税人,存货和动产设备增值税税率为17%,专利技术免征增值税。2×14年M公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下: (1)M公司以其生产的一批应税消费品换入A公司的一台生产经营用设备,
M股份有限公司(以下简称“M公司”)为上市公司,且为增值税一般纳税人,存货和动产设备增值税税率为17%,专利技术免征增值税。2×14年M公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下: (1)M公司以其生产的一批应税消费品换入A公司的一台生产经营用设备,
admin
2018-11-21
20
问题
M股份有限公司(以下简称“M公司”)为上市公司,且为增值税一般纳税人,存货和动产设备增值税税率为17%,专利技术免征增值税。2×14年M公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下:
(1)M公司以其生产的一批应税消费品换入A公司的一台生产经营用设备,产品的账面余额为840000元,已提存货跌价准备20000元,计税价格等于市场价格1000000元,消费税税率为10%。交换过程中M公司支付银行存款234.000元给A公司,同时M公司为换入固定资产支付相关费用10000元。A公司设备的原价为1600000元,已提折旧440000元,已提减值准备40000元,设备的公允价值为1200000元,公允价值等于计税价格。M公司将取得的生产经营用设备作为固定资产核算,该交换具有商业实质。
(2)M公司以其一项专利技术换入B公司生产的一批产品,专利技术的原价为1800000元,已提摊销400000元,未计提减值准备,公允价值为1300000元。B公司换出产品的账面余额为1040000元,已提跌价准备40000元,计税价格等于市场价格1200000元。交换过程中M公司支付B公司银行存款104000元,其中包含了补价100000元和增值税价差204.000元。M公司将取得的产品作为原材料核算,该交换不具有商业实质。
要求:针对上述资料,分别编制M公司的会计分录。
选项
答案
针对资料(1)M公司当年的会计处理如下: 借:固定资产 1210000 应交税费——应交增值税(进项税额) 204000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 银行存款 244000 借:主营业务成本 820000 存货跌价准备 20000 贷:库存商品 840000 借:税金及附加 100000 贷:应交税费——应交消费税 100000 针对资料(2)M公司相关的会计处理如下: 借:原材料 1300000 应交税费——应交增值税(进项税额) 204000 累计摊销 400000 贷:无形资产 1800000 银行存款 104000
解析
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