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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×5年～20×7年发生了以下交易事项。 (1)20×5年1月1日，甲公司以银行存款1160万元、一项无形资产及一批存货购入乙公司80％的股权。甲公司付出无形资产的账面价值为1000万元(其中，账面原值为1300万元，

admin2015-05-13  46
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×5年～20×7年发生了以下交易事项。
(1)20×5年1月1日，甲公司以银行存款1160万元、一项无形资产及一批存货购入乙公司80％的股权。甲公司付出无形资产的账面价值为1000万元(其中，账面原值为1300万元，已计提摊销300万元，未计提减值准备)，公允价值为1500万元，付出存货的成本为1800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2000万元。不考虑无形资产的相关税费。甲公司为取得该项股权另支付审计费、评估费100万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5800万元(其中，股本3000万元，资本公积800万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元)，差额为一项存货评估增值产生。
(2)20×5年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，成本为300万元，不含税售价为500万元，未计提跌价准备。乙公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，该设备不需要安装，购入后立即投入使用。预计使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。至年末该项货款尚未结算。
(3)20×5度乙公司实现净利润1000万元，购买日评估增值的存货已对外出售40％，乙公司宣告并发放现金股利300万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益300万元(已扣除所得税影响)，除上述事项外未发生其他引起所有者权益变动的事项。20×6年度乙公司实现净利润1500万元，购买日评估增值的存货在本期全部对外出售，因发行可转换公司债券确认权益成份的公允价值500万元，上年度内部交易的货款于本年结算。
(4)20×7年1月10日，甲公司出售乙公司50％的股权，取得价款5000万元存入银行。剩余股权不能够再对乙公司实施控制，但仍能施加重大影响。处置股权当日，剩余股权的公允价值为3000万元，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。其他资料：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，不考虑所得税及其他因素的影响。乙公司法定盈余公积的计提比例为10%，不计提任意盈余公积。
要求：
编制合并日或购买日甲公司个别报表及合并报表的相关会计分录；
选项
答案甲公司个别报表会计分录： 借：长期股权投资——投资成本 5000 累计摊销 300 贷：银行存款 1160 无形资产 1300 营业外收入 500 主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 借：管理费用 100 贷：银行存款 100 合并报表会计分录： 借：存货 200 贷：资本公积 200 借：股本 3000 资本公积 1000 盈余公积 200 未分配利润 1800 商誉 200 贷：长期股权投资 5000 少数股东权益 1200
解析
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