东方股份有限公司(以下简称东方公司)为上市公司,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理,采用表结法编制会计报表。该公司2003年11月30日有关账户余额如下: 单位:元 科目 借方余额

admin2012-08-22  39

问题 东方股份有限公司(以下简称东方公司)为上市公司,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理,采用表结法编制会计报表。该公司2003年11月30日有关账户余额如下:
单位:元
科目          借方余额    贷方余额
应收账款      3800000
坏账准备                   10650
存货          1500000
其中:甲商品  1000000
     乙商品    500000
存货跌价准备               300000
其中:甲商品               200000
     乙商品                100000
短期投资     158460
其中:A股票    13560
    B股票      56000
    C股票      78900
长期股权投资 3000000
主营业务收入              2560000
营业务成本   2100000
主营业务税全及附加    13500
  营业费用            46000
管理费用     65600
财务费用      20000
营业外收入                  5000
营业外支出     15600
东方公司2003年12月发生的经济业务及其有关资料如下:
   (1) 向S公司购进丙商品一批,增值税专用发票上注明的价款为2000000元,增值税额为340000元。商品已经验收入库,款项尚未支付。
   (2) 向T公司销售一批丙商品,开出增值税专用发票,发票上注明的价款为1000000元,增值税额为 170000元。商品已经发出,款项尚未收到。
   (3) 月末结转已售出的丙商品的成本800000元。
   (4) 公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系2003年购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为: A股票22000元;B股票43000元;C股票75800元。
   (5) 公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于2003年应收账款发生坏账的可能性有所增加,决定将应收账款坏账准备的计提比例由2002年的 3%提高为5%。
   (6) 公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日,各项存货的预计可变现净值分别为:甲商品 900000元;乙商品400000元;丙商品1050000元
   (7)公司长期股权投资系2003年7月以固定资产形式向M公司的投资,该项固定资产投出时的账面原价为4200000元。已提折旧为1200000元(不考虑相关税费),采用成本法核算  12月31日得知M公司由于帐务状况严重恶化,已于12月25日进入清算程序,东方公司预计该项投资的可收回金额为1200000元
   (8) 12月份兵发生管理费用20000元(不包括提取的各项准备)。财务费用2500元。营业费用9000元,已登记入账  该月没有发生营业外收支事项。

选项 A、17660
B、158460
C、140800
D、17000

答案A

解析 2003年未应提取短期投资跌价准备的金额为 A股票:23560-22000=1560(元)  B股票:56000-43000=13000(元) C  股票:78900-75800=3100(元) 合计:17660(元)
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