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  3. 东方股份有限公司(以下简称东方公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司2003年11月30日有关账户余额如下： 单位：元 科目 借方余额

东方股份有限公司(以下简称东方公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司2003年11月30日有关账户余额如下： 单位：元 科目 借方余额

admin2012-08-22  77
问题 东方股份有限公司(以下简称东方公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司2003年11月30日有关账户余额如下：
单位：元
科目          借方余额    贷方余额
应收账款      3800000
坏账准备                   10650
存货          1500000
其中：甲商品  1000000
     乙商品    500000
存货跌价准备               300000
其中：甲商品               200000
     乙商品                100000
短期投资     158460
其中：A股票    13560
    B股票      56000
    C股票      78900
长期股权投资 3000000
主营业务收入              2560000
营业务成本   2100000
主营业务税全及附加    13500
  营业费用            46000
管理费用     65600
财务费用      20000
营业外收入                  5000
营业外支出     15600
东方公司2003年12月发生的经济业务及其有关资料如下：
   (1) 向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。
   (2) 向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1000000元，增值税额为 170000元。商品已经发出，款项尚未收到。
   (3) 月末结转已售出的丙商品的成本800000元。
   (4) 公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系2003年购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为： A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。
   (5) 公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于2003年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由2002年的 3%提高为5%。
   (6) 公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品 900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元
   (7)公司长期股权投资系2003年7月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为4200000元。已提折旧为1200000元(不考虑相关税费)，采用成本法核算  12月31日得知M公司由于帐务状况严重恶化，已于12月25日进入清算程序，东方公司预计该项投资的可收回金额为1200000元
   (8) 12月份兵发生管理费用20000元(不包括提取的各项准备)。财务费用2500元。营业费用9000元，已登记入账  该月没有发生营业外收支事项。
选项 A、17660
B、158460
C、140800
D、17000
答案A
解析 2003年未应提取短期投资跌价准备的金额为 A股票：23560-22000=1560(元)  B股票：56000-43000=13000(元) C  股票：78900-75800=3100(元) 合计：17660(元)
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