上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项

admin2015-08-24 37

问题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

选项

答案①事项(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。 ②事项(2)违反。因企业合并导致乙公司成为A,B,C事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事，会因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以将其降低至可接受的水平。 ③事项(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则。 ④事项(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则。 ⑤事项(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系，不违反职业道德守则。 ⑥事项(6)违反。A,Bc事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有()。

金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有()。

根据现行税法规定，下列行为中既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。

以下税种的收入项目中，属于地方固定收入的有()。

有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有(　　)。

注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现(　　)。

下列生产类型企业中，适合采用在制品定额法编制生产作业计划的是()。

(　　)不属于建设工程法律、法规、规章体系。

法律制定就是()。

下列属于党的十九大报告提出的决胜全面建成小康社会需要坚定实施的七大战略的是()。

Writeanessayof160~200wordsbasedonthefollowingdrawing.Inyouressay,youshould:1)describethedrawingbriefly;2)e

关于μC／OS—II的基本特点，以下说法错误的是()。

InhistypicallyAmericanopenstyleofcommunication,Mr.HayesconfrontedIsabetaaboutnotlookingathim.Reluctantly,shee

Whatisthemaintopicoftheconversation?

审计

注册会计师

甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有()。

金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有()。

根据现行税法规定，下列行为中既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。

以下税种的收入项目中，属于地方固定收入的有()。

有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有( )。

注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现( )。

下列生产类型企业中，适合采用在制品定额法编制生产作业计划的是()。

( )不属于建设工程法律、法规、规章体系。

法律制定就是()。

下列属于党的十九大报告提出的决胜全面建成小康社会需要坚定实施的七大战略的是()。

Writeanessayof160~200wordsbasedonthefollowingdrawing.Inyouressay,youshould:1)describethedrawingbriefly;2)e

关于μC／OS—II的基本特点，以下说法错误的是()。

InhistypicallyAmericanopenstyleofcommunication,Mr.HayesconfrontedIsabetaaboutnotlookingathim.Reluctantly,shee

Whatisthemaintopicoftheconversation?

有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有(　　)。

注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现(　　)。

(　　)不属于建设工程法律、法规、规章体系。