甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下： (1)2×12年2月2日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元，增值税进项税额为788．80万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付。

admin2018-11-21 53

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下：
(1)2×12年2月2日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元，增值税进项税额为788．80万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付。甲公司安装设备时，领用自产的产成品一批，成本为368万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬80万元。
(2)2×12年6月20日，该机器设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2×13年年末，甲公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其公允价值减处置费用后的净额为4120万元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。
(4)2×14年6月30日，甲公司决定对该设备进行更新改造，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369．2万元。
(5)改造过程中替换一主要部件，其原价为104万元，替换的新部件的价值为150万元。
(6)2×14年9月30日，改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10年，预计净残值仍然为120万元。
假定不考虑其他因素，计算结果不为整数的，保留两位小数。
要求：
判断2×13年年末该固定资产是否需要计提减值准备，并说明理由；如果需要计提减值，计算应计提的减值准备金额。

选项

答案①该固定资产需要计提减值准备。理由：2×13年年末计提减值准备前固定资产的账面价值=5200－(5200－200)／10×18／12=4450(万元)，而固定资产的可收回金额(未来现金流量现值与公允价值减处置费用后的净额两者中的较高者)为4200万元，小于其账面价值，因此，需要计提减值准备。 ②应该计提的减值准备金额=4450－4200=250(万元)。

解析

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下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。

XYZ公司2008年12月与甲公司签订1000件X产品，其正确的会计处理方法是()。XYZ公司2008年12月末有关所得税不正确的会计处理是()。

下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中，正确的是()。公司因该建造合同于20×7年度确认的合同毛利是()。

下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有()。

关于无形资产的摊销年限,下列说法中表述正确的有()。

对科学发展趋势和发明、科学发展、产品发展与社会生活的关系等预测属于()

态度

王某、李某合伙经营一家餐厅，根据合伙协议，王某可代理李某与第三人签订合同。这种代理属于()

患者，男，60岁。劳动中突发左侧头痛伴呕吐，面赤，舌强语謇，舌红苔黄，脉弦数。查体：血压195／105mmHg(26／14kPa)，右侧上、下肢瘫痪，右下肢病理反射阳性。应首先考虑的是

适用于含有大量淀粉、树胶、果胶、黏液质的中药提取方法是

医生检查后，建议立即将李先生送至急诊室，用轮椅运送病人，错误的做法是

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下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。

XYZ公司2008年12月与甲公司签订1000件X产品，其正确的会计处理方法是()。XYZ公司2008年12月末有关所得税不正确的会计处理是()。

下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中，正确的是()。公司因该建造合同于20×7年度确认的合同毛利是()。

下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有()。

关于无形资产的摊销年限,下列说法中表述正确的有()。

对科学发展趋势和发明、科学发展、产品发展与社会生活的关系等预测属于()

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王某、李某合伙经营一家餐厅，根据合伙协议，王某可代理李某与第三人签订合同。这种代理属于()

患者，男，60岁。劳动中突发左侧头痛伴呕吐，面赤，舌强语謇，舌红苔黄，脉弦数。查体：血压195／105mmHg(26／14kPa)，右侧上、下肢瘫痪，右下肢病理反射阳性。应首先考虑的是

适用于含有大量淀粉、树胶、果胶、黏液质的中药提取方法是

医生检查后，建议立即将李先生送至急诊室，用轮椅运送病人，错误的做法是

CharlotteWhiteheadwasborninEnglandin1843,andmovedtoMontreal,Canadaattheagefivewithherfamily.While【C1】______h

普通话的推广在社会文明建设中至关重要，对于普通话需要有个最基本的认识。下列选项中关于普通话的说法正确的一项是()。

科学始终具有强大而神奇的力量，它可以促进社会进步，给人类带来幸福。但一项科学技术如果被视为可以解决人类根本苦难，就会有神话的感觉。这段话表明的主要观点是()。

下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。