甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有关资料如下: (1)2×12年2月2日,甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元,增值税进项税额为788.80万元,支付运杂费80万元,款项已通过银行支付。

admin2018-11-21  38

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有关资料如下:
(1)2×12年2月2日,甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元,增值税进项税额为788.80万元,支付运杂费80万元,款项已通过银行支付。甲公司安装设备时,领用自产的产成品一批,成本为368万元,同类产品售价为450万元;支付安装费用32万元,支付安装工人的薪酬80万元。
(2)2×12年6月20日,该机器设备达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2×13年年末,甲公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,其公允价值减处置费用后的净额为4120万元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为120万元。
(4)2×14年6月30日,甲公司决定对该设备进行更新改造,以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。
(5)改造过程中替换一主要部件,其原价为104万元,替换的新部件的价值为150万元。
(6)2×14年9月30日,改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,改按双倍余额递减法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为10年,预计净残值仍然为120万元。
假定不考虑其他因素,计算结果不为整数的,保留两位小数。
要求:
判断2×13年年末该固定资产是否需要计提减值准备,并说明理由;如果需要计提减值,计算应计提的减值准备金额。

选项

答案①该固定资产需要计提减值准备。理由:2×13年年末计提减值准备前固定资产的账面价值=5200-(5200-200)/10×18/12=4450(万元),而固定资产的可收回金额(未来现金流量现值与公允价值减处置费用后的净额两者中的较高者)为4200万元,小于其账面价值,因此,需要计提减值准备。 ②应该计提的减值准备金额=4450-4200=250(万元)。

解析
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