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甲股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为可供出售金融资产,该债券系5年期,每年12月31日支付利息,票面年利率为6%,实际利率5.515%,2007年年末该债券公允价值为20200万元,20
甲股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为可供出售金融资产,该债券系5年期,每年12月31日支付利息,票面年利率为6%,实际利率5.515%,2007年年末该债券公允价值为20200万元,20
admin
2010-01-25
28
问题
甲股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为可供出售金融资产,该债券系5年期,每年12月31日支付利息,票面年利率为6%,实际利率5.515%,2007年年末该债券公允价值为20200万元,2008年12月31日,该债券公允价值继续下降为20000万元,甲公司获悉乙公司面临重大经营困难,公允价值持续下跌且这种趋势是非暂时性的,预计从2009年将无力分期付息,将在2011年年末一次支付本金20000万元和部分所欠利息2000万元,甲公司对该债券作出减值判断。
要求:
(1)计算2007年年末摊余价值。
(2)计算2008年计提的减值准备。
(3)减值的会计处理。
选项
答案
(1)2007年年末摊余价值=20420+20420×5.515%-20000×6%=20346.16(万元),公允价值为20200万元,应确认公允价值变动损益146.16万元。 (2)2008年年末摊余价值=20346.16×105.515%-20000×6%=20268.25(万元) (正常情况下,上一期末公允价值变动金额不影响本期末计算摊余成本),按照预计未来现金流量折现=22000÷1.055153=18955.55(万元),2008年应确认损失=20268.25-18955.55=1312.7(万元)。 2007年1月1日: 借:可供出售金融资产——成本 200000000 可供出售金融资产——利息调整 4200000 贷:银行存款 204200000 2007年12月31日: 借:应收利息 12000000 贷:投资收益(204200000×5.515%) 11261600 可供出售金融资产——利息调整 738400 借:资本公积——其他资本公积 14616 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 14616 2008年12月31日: 借:应收利息 12000000 贷:投资收益 11220900 可供出售金融资产——利息调整 779100 借:资产减值损失 13127000 贷:资本公积 1461600 可供出售金融资产——公允价值变动 11665400 可以看出,该项可供出售金融资产账面价值为未来现金流量的现值,即: 可供出售金融资产账面价值=20420-73.84-77.91-1166.54=19101.71(万元) 2009年12月31日: 借:应收利息 12000000 贷:投资收益(191017100×5.15%) 9837400 可供出售金融资产——利息调整 2162600
解析
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