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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2006年4月，与A材料相关的资料如下： (1) 1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2006年4月，与A材料相关的资料如下： (1) 1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3

admin2009-09-14  33
问题 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2006年4月，与A材料相关的资料如下：
(1) 1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2) 5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
(3) 8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
(4) 11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
(5) 18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(6) 21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
(7) 30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求：
(1) 计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2) 根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)
选项
答案(1) 发出A材料的单位成本＝(20000-2000+2200+37 000+51500+600)/(2000+2950+5000+50)＝109300/10 000=10.93(元/公斤) (2) ①借：原材料 -2 000 贷：应付账款 -2 000 ②借：原材料 2 200 应交税金——应交增值税(进项税额) 306 贷：银行存款 2 506 ③借：在途物资 37 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 6120 贷：银行存款 43120 ④借：原材料 37000 贷：在途物资 37000 ⑤借：原材料 51 500 应交税金——应交增值税(进项税额) 8 415 银行存款 20 085 贷：其他货币资金 80 000 ⑥借：原材料 600 贷：生产成本 600 ⑦借：生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用 10 930 贷：原材料 87 440
解析 发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000×10.93＝65580(元)，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000×10.93＝10930(元)，应计入制造费用；管理部门领用材料为1000×10.93＝10930(元)，应计入管理费用。
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