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2013年7月31日，甲公司发现2012年漏记一项长期股权投资的减值，该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2012年12月31日，A公司财务状况出现严重恶化，长期股权投资的可收回金额为

admin2015-05-02  77
问题 2013年7月31日，甲公司发现2012年漏记一项长期股权投资的减值，该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2012年12月31日，A公司财务状况出现严重恶化，长期股权投资的可收回金额为680万元，假定甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异；按净利润的10％提取盈余公积，无其他纳税调整事项。
选项
答案甲公司的相关账务处理： ①借：以前年度损益调整400 贷：长期股权投资减值准备400 ②计提长期股权投资减值准备造成资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产，同时调整前期所得税费用： 借：递延所得税资产 100(400×25％) 贷：以前年度损益调整 100 ③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配： 借：利润分配——未分配利润 300(400—100) 贷：以前年度损益调整 300 ④提取盈余公积： 借：盈余公积 30 贷：利润分配——未分配利润 30
解析
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