甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)2×17年1月1日，甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计

admin2019-04-07 52

问题甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(1)2×17年1月1日，甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。
(2)2×17年，甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元，发生费用支出(不含折旧)100万元。由于市场发生变化，甲公司出售了公寓总面积的20％，取得收入4200万元，所出售公寓于2×17年12月31日办理了房产过户手续。2×17年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为2．1万元。
其他资料：
甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。
根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买成本根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额；在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为25％。
甲公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。不考虑除所得税外的其他相关税费。
要求：
计算投资性房地产2×17年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。

选项

答案公寓剩余部分的账面价值=21000×80％=16800(万元)。公寓剩余部分的计税基础=(20000—20000／50)×80％=15680(万元)。应纳税暂时性差异=16800—15680=1120(万元)。

解析

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根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应当计提坏账准备的有(　　)。

甲企业为一般纳税人,报告期内将账面价值50000元的库存商品按60000元的价格出售给乙企业后,按售后回购协议又于1个月以后将该商品按60000元的价格购回。甲企业回购存货的成本为()元。

在采用债务法进行所得税会计处理时，下列各项中会导致本期所得税费用增加的项目有(　　)。

下列事项中属于会计估计变更的有()。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有()。

窦性心动过速患者心律一般不超过

A、苍白密螺旋体B、淋病奈瑟茵C、人乳头瘤病毒D、沙眼衣原体E、单纯疱疹病毒引起生殖器水泡样病变的病原体是

建设用地使用权转让的一般程序是()。

采取赊销方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间是()。

当前我国面临前所未有的发展机遇，同时也面临巨大挑战，各种社会矛盾凸显，这体现的哲学道理是()。

远距医疗是一种正在发展中的医疗技术，指通过电脑、通讯技术与医疗专业技术，让医师可以与病人远距离互动，达到诊疗及照护的目的。根据上述定义，下列属于远距医疗的是()。

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会计

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根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应当计提坏账准备的有( )。

甲企业为一般纳税人,报告期内将账面价值50000元的库存商品按60000元的价格出售给乙企业后,按售后回购协议又于1个月以后将该商品按60000元的价格购回。甲企业回购存货的成本为()元。

在采用债务法进行所得税会计处理时，下列各项中会导致本期所得税费用增加的项目有( )。

下列事项中属于会计估计变更的有()。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有()。

窦性心动过速患者心律一般不超过

A、苍白密螺旋体B、淋病奈瑟茵C、人乳头瘤病毒D、沙眼衣原体E、单纯疱疹病毒引起生殖器水泡样病变的病原体是

建设用地使用权转让的一般程序是()。

采取赊销方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间是()。

当前我国面临前所未有的发展机遇，同时也面临巨大挑战，各种社会矛盾凸显，这体现的哲学道理是()。

远距医疗是一种正在发展中的医疗技术，指通过电脑、通讯技术与医疗专业技术，让医师可以与病人远距离互动，达到诊疗及照护的目的。根据上述定义，下列属于远距医疗的是()。

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根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应当计提坏账准备的有(　　)。

在采用债务法进行所得税会计处理时，下列各项中会导致本期所得税费用增加的项目有(　　)。