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  3. 乙公司是一家上市公司，主要从事家电。在2012年内审部门开展的内部控制执行情况大检查中，发现如下问题。 (1)对外投资 乙公司在家电业经营比较成功，因此现金流比较充沛。考虑到国内房地产行业发展火爆，房价持续蹿升，利润率远远高于家电销售。因此，乙公司总

乙公司是一家上市公司，主要从事家电。在2012年内审部门开展的内部控制执行情况大检查中，发现如下问题。 (1)对外投资 乙公司在家电业经营比较成功，因此现金流比较充沛。考虑到国内房地产行业发展火爆，房价持续蹿升，利润率远远高于家电销售。因此，乙公司总

admin2016-01-08  39
问题 乙公司是一家上市公司，主要从事家电。在2012年内审部门开展的内部控制执行情况大检查中，发现如下问题。
(1)对外投资
   乙公司在家电业经营比较成功，因此现金流比较充沛。考虑到国内房地产行业发展火爆，房价持续蹿升，利润率远远高于家电销售。因此，乙公司总经理有意介入房地产行业，但苦于没有机会获得土地或有土地出让但报价过高。
   后其所在城市一家房地产公司通过朋友关系找到乙公司总经理，愿意以合理价格转让土地。乙公司总经理对其以如此合理价格转让土地表示怀疑，但就此期间，不少公司争相向该房地产公司购置此地块的使用权。乙公司总经理得知此情况后，觉得机不可失，立刻派手下全权负责此事，与房地产公司进行合作商谈，感觉可行后，该员工签订合同后，乙公司将2．3亿元土地使用权转让款划给房地产公司。但在办理产权过户时，乙公司发现，该土地已经抵押给银行，产权无法过户，乙公司随即起诉。
(2)销售与应收款项
   乙公司近年来营业收入增长较快，主要原因之一是在销售上采取了两项重要举措：一是采取比较宽松的信用政策；二是与业绩挂钩的绩效考核激励机制。根据考核办法，营销人员可以以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比例越高，上不封顶。但是，随着销售业绩的大幅增加，应收账款也大幅度增加，而且增长速度是营业收入的1．7倍，且账龄越来越长，坏账比例逐渐攀升。虽然销售收入增长很快，但是企业利润却开始下滑。
要求：请简要分析乙公司在内部控制方面存在的问题。
选项
答案(1)对外投资存在缺陷 ①企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。 ②企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。企业根据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。 ③企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。 ④企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。 乙公司从事家电行业，贸然进入高风险的房地产行业，全权委派不熟悉业务的人员负责该业务，造成了投资风险，给企业造成损失。乙公司为了抢时间，对于重大项目没有开展充分可行性研究就轻易决策，决策过程未经集体审议。 (2)销售与收款控制存在缺陷 ①销售。 1)企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。 2)企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知。发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。企业应当加强销售退回管理，分析销售退回原因，及时妥善处理。企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票。严禁开具虚假发票。 3)企业应当做好销售业务各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实行全过程的销售登记制度。 乙公司在销售政策的制定上不够科学合理，信用政策过宽，在没有对客户信用进行认真细致调查的基础上，仅仅为了抢占市场份额就轻易发货，极大地增加了收账风险。 ②收款。 1)企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。 2)企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。乙公司的销售激励政策易于引发舞弊行为。业务员只顾发货，增加营业收入，拿取提成，不管后期催收，疏于应收账款的管理，致使坏账比率越来越高，给企业造成损失。
解析
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