乙公司是一家上市公司,主要从事家电。在2012年内审部门开展的内部控制执行情况大检查中,发现如下问题。 (1)对外投资 乙公司在家电业经营比较成功,因此现金流比较充沛。考虑到国内房地产行业发展火爆,房价持续蹿升,利润率远远高于家电销售。因此,乙公司总

admin2016-01-08  30

问题 乙公司是一家上市公司,主要从事家电。在2012年内审部门开展的内部控制执行情况大检查中,发现如下问题。
(1)对外投资
   乙公司在家电业经营比较成功,因此现金流比较充沛。考虑到国内房地产行业发展火爆,房价持续蹿升,利润率远远高于家电销售。因此,乙公司总经理有意介入房地产行业,但苦于没有机会获得土地或有土地出让但报价过高。
   后其所在城市一家房地产公司通过朋友关系找到乙公司总经理,愿意以合理价格转让土地。乙公司总经理对其以如此合理价格转让土地表示怀疑,但就此期间,不少公司争相向该房地产公司购置此地块的使用权。乙公司总经理得知此情况后,觉得机不可失,立刻派手下全权负责此事,与房地产公司进行合作商谈,感觉可行后,该员工签订合同后,乙公司将2.3亿元土地使用权转让款划给房地产公司。但在办理产权过户时,乙公司发现,该土地已经抵押给银行,产权无法过户,乙公司随即起诉。
(2)销售与应收款项
   乙公司近年来营业收入增长较快,主要原因之一是在销售上采取了两项重要举措:一是采取比较宽松的信用政策;二是与业绩挂钩的绩效考核激励机制。根据考核办法,营销人员可以以发货为依据,按销售额的一定比例拿提成,销售额越多,提成比例越高,上不封顶。但是,随着销售业绩的大幅增加,应收账款也大幅度增加,而且增长速度是营业收入的1.7倍,且账龄越来越长,坏账比例逐渐攀升。虽然销售收入增长很快,但是企业利润却开始下滑。
要求:请简要分析乙公司在内部控制方面存在的问题。

选项

答案(1)对外投资存在缺陷 ①企业应当根据投资目标和规划,合理安排资金投放结构,科学确定投资项目,拟订投资方案,重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业,谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。 ②企业应当加强对投资方案的可行性研究,重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。企业根据实际需要,可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究,提供独立的可行性研究报告。 ③企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批,重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定,是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现,以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目,应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案需经有关管理部门批准的,应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。 ④企业应当根据批准的投资方案,与被投资方签订投资合同或协议,明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容,按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。 乙公司从事家电行业,贸然进入高风险的房地产行业,全权委派不熟悉业务的人员负责该业务,造成了投资风险,给企业造成损失。乙公司为了抢时间,对于重大项目没有开展充分可行性研究就轻易决策,决策过程未经集体审议。 (2)销售与收款控制存在缺陷 ①销售。 1)企业应当加强市场调查,合理确定定价机制和信用方式,根据市场变化及时调整销售策略,灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式,促进销售目标实现,不断提高市场占有率。企业应当健全客户信用档案,关注重要客户资信变动情况,采取有效措施,防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户,应当建立严格的信用保证制度。 2)企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知。发货和仓储部门应当对销售通知进行审核,严格按照所列项目组织发货,确保货物的安全发运。企业应当加强销售退回管理,分析销售退回原因,及时妥善处理。企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票。严禁开具虚假发票。 3)企业应当做好销售业务各环节的记录,填制相应的凭证,设置销售台账,实行全过程的销售登记制度。 乙公司在销售政策的制定上不够科学合理,信用政策过宽,在没有对客户信用进行认真细致调查的基础上,仅仅为了抢占市场份额就轻易发货,极大地增加了收账风险。 ②收款。 1)企业应当完善应收款项管理制度,严格考核,实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收,催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。 2)企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的,应当查明原因,明确责任,并严格履行审批程序,按照国家统一的会计准则制度进行处理。乙公司的销售激励政策易于引发舞弊行为。业务员只顾发货,增加营业收入,拿取提成,不管后期催收,疏于应收账款的管理,致使坏账比率越来越高,给企业造成损失。

解析
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