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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年9月发生部分经济业务如下： (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为100 万元，增值税税额为13万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2 万元，增值税税额为0．

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年9月发生部分经济业务如下： (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为100 万元，增值税税额为13万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2 万元，增值税税额为0．

admin2021-05-25  80
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年9月发生部分经济业务如下：
    (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为100 万元，增值税税额为13万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2 万元，增值税税额为0．18万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。
    (2)5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为80万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为2．6万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为5万元。收回的A产品用于继续生产应税消费品。以上款项均通过银行转账方式支付。
    (3)15日，将1台设备对外出租，当月确认租金收入为11．3万元(舍税，税率为13％)。
    (4)20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入218万元(含税，税率为9％)。已知该仓库的原值为800 万元，已提折旧600 万元，已提减值准备100万元。
    (5)30日，计提税金及附加。已知当月实际交纳的增值税为70万元  消费税为30 万元、印花税为6 万元、城市维护建设税为7万元、教育费附加为5万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(4)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：固定资产清理        100
    累计折旧            600
    固定资产减值准备    100
    贷：固定资产            800
B、借：银行存款                            218
    贷：固定资产清理                       200
        应交税费——应交增值税(销项税额)    18
C、借：固定资产清理    100
    贷：营业外收入     100
D、借：固定资产清理    100
    贷：资产处置损益    100
答案A,B,D
解析 出售固定资产的净损益计入“资产处置损益”科目。
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