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  3. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务： (1)以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。 (2)以分期收款方式销售A牌卷烟350箱，销售额1 330万元，合同约定当月收取50％的货款，实际收到30％。

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务： (1)以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。 (2)以分期收款方式销售A牌卷烟350箱，销售额1 330万元，合同约定当月收取50％的货款，实际收到30％。

admin2021-03-11  22
问题 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务：
    (1)以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。
    (2)以分期收款方式销售A牌卷烟350箱，销售额1 330万元，合同约定当月收取50％的货款，实际收到30％。
    (3)甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本120万元；乙厂收取加工费20万元、代垫部分辅助材料的费用5万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。
    (4)甲厂将委托加工收回烟丝的20％直接销售，取得销售额58万元。
    (5)从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用90箱A牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专用发票。
    (其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56％加每箱150元，烟丝消费税税率30％，上述销售额和费用均不含增值税)
    要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(3)乙厂应代收代缴的消费税额。
选项
答案委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一比例税率)=(120+20+5)÷(1—30％)=207．14(万元) 业务(3)乙厂应代收代缴的消费税额=207．14×30％=62．14(万元)
解析
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