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  3. 位于市区的甲生产企业为增值税一般纳税人(具有进出口经营权)，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2016年2月购进原材料，取得的增值税专用发票(已通过认证)上注明增值税税额68万元；当期进料加工保税进口料件的到岸价格是100万元；本月内销货物取得含税

位于市区的甲生产企业为增值税一般纳税人(具有进出口经营权)，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2016年2月购进原材料，取得的增值税专用发票(已通过认证)上注明增值税税额68万元；当期进料加工保税进口料件的到岸价格是100万元；本月内销货物取得含税

admin2017-04-16  41
问题 位于市区的甲生产企业为增值税一般纳税人(具有进出口经营权)，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2016年2月购进原材料，取得的增值税专用发票(已通过认证)上注明增值税税额68万元；当期进料加工保税进口料件的到岸价格是100万元；本月内销货物取得含税销售收入140．4万元；本月出口货物离岸价格折合人民币400万元；该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为30％；上期留抵税额为3．6万元。则下列关于甲生产企业当月的有关税务处理，说法正确的有(    )。
选项 A、当期应退增值税36．4万元
B、当期应退增值税40万元
C、当期免抵增值税税额为0
D、当期免抵增值税税额为3．6万元
E、当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计税依据
答案A,C,E
解析 采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=400×30％=120(万元)；当期不得免征和抵扣税额=(400一120)×(17％一13％)=11．2(万元)；当期应纳增值税税额=140．4÷(1+17％)×17％一(68一11．2)一3．6=一40(万元)；当期免抵退税额=(400一120)×13％=36．4(万元)，当期应退甲生产企业增值税为36．4万元，免抵税额=36．4—36．4=0。
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